怎么分析财务状况

企业财务状况分析\x0d\　　一、基本情况\x0d\　　概括性说明下公司的综合情况（主要是通过对公司的主要经济指标及财务指标的说明，概括说明公司整个经济形势及总财务状况的优劣及影响），让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。　\x0d\　　二、公司财务状况运行情况说明\x0d\　　主要是对公司运营及财务现状进行具体的介绍，适当运用绝对数、比较数及复合指标数对经济指标进行说明。特别是要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。\x0d\　　三、财务分析\x0d\　　主要是结合第二部分内容对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。　\x0d\　　四、财务评价　\x0d\　　作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能似是而非，可进可退，左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。　\x0d\　　五、财务建议\x0d\　　即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。

国内化妆品市场规模增长迅速

伴随我国经济的不断发展，居民收入水平的不断提高，在欧美及日韩大牌化妆品公司对中国市场的开拓下，国内消费者的化妆品消费理念逐步增强，国内化妆品市场规模迅速扩大。

据Euromonitor统计数据，2011-2020年我国化妆品的市场规模呈现逐年递增的趋势，但2011-2019年市场规模增长率呈现先下降后上升趋势。我国市场规模从2011年的3318亿美元增长到了2020年的7320亿美元，复合增长率约为922%。2020年的疫情对整体经济造成了较大的影响，在此环境下化妆品市场规模仍能保持683%的正向增长率，充分体现了我国化妆品市场未来发展的无限潜力。

梯队划分较为明显

我国化妆品市场按价格和目标消费群，可以划分为高端(奢侈)化妆品、高档化妆品、中高端化妆品、大众化妆品和极致性价比五个细分市场。五个细分市场均处于多品牌竞争状态。

高端(奢侈)化妆品市场和高档化妆品市场主要由国际顶尖品牌占据，如娇兰(Guerlain)、克里斯汀•迪奥(CD)、香奈儿(Chanel)、娇韵诗(Clarins)、兰蔻(Lancome)、雅诗兰黛(Estee Lauder)等。该类品牌主要定位于较高收入水平的少数消费者，其利用其国际品牌优势在国内大城市的百货商场设立专柜，以树立高端品牌和高端消费的形象。

中高端市场上，外资品牌化妆品和国内经典国货品牌共同竞争，外资品牌保持着较强的市场竞争力，与此同时国货品牌也逐步向中高端市场发展。而大众化妆品被部分外资品牌和本土品牌分占。该类品牌主要针对中低收入的消费群体，一般通过大卖场、超市以及专营店等渠道进行销售，目前在电商中的布局也相对最广。

高端市场主要由国际顶尖品牌占据

国际品牌在竞争中占有较大优势，国际品牌注重产品营销、研发投入，产品品质有保障，树立了良好的品牌形象。国内化妆品企业则以中小企业为主，化妆品安全问题频出，也阻碍了国内品牌的发展。

基于Euromonitor的数据来看，高端市场主要由国际顶尖品牌占据，排名前三的品牌为欧莱雅、雅诗兰黛和路易威登，市占率分别为184%、144%和88%。高端市场中，市占率排名前十品牌的国有品牌仅有广州阿道夫和云南贝泰妮，分别排名第七和第九，市占率分别为3%和23%。

宝洁欧莱雅在大众化妆品品牌市场中优势明显

在大众化妆品市场，宝洁占据主要市场份额，为121%，其次是欧莱雅，占比约为89%。本土品牌百雀羚、珈蓝集团、上海家化、和上海上美占有一定的市场份额，占比分别为39%、37%、23%和19%。

我国化妆品行业CR10在40%左右波动

2011-2020年，我国化妆品行业市场集中度呈现先下降后上升趋势，2016年CR3/5/10到达低谷，分别为22%、278%和386%。2020年CR3/5/10分别为256%、322%和429%。

整体来说，目前国内的化妆品市场竞争梯队划分较为明显，高端市场几乎由国际大品牌垄断，我国本土的化妆品品牌只在大众化、平民化市场中才占有一席之地。

—— 以上数据参考前瞻产业研究院《中国化妆品行业市场前瞻与投资战略规划分析报告》

财务分析工作报告五篇

篇一：怎样把财务分析工作做到最好

　财务会计工作是企业经营的重要环节。但企业中现有的财务分析存在的不足是明显的，常有数据罗列现象，重视对财务比率的计算，而对数据形成的原因分析不够，不能从深层次对数据形成的原因进行实质性的分析，使财务分析流于形式。有些财务分析的分析方法单一，不懂得运用相关比率寻找相关的影响因素；也有些财务分析对财务比率的选择不准确、不全面，对有关信息收集不充分，造成了片面分析。

　财务分析中出现的不足主要是由于目前邮政企业现有的财务分析人员多数经验不足，进行财务分析依赖于对报表数据的感性认识，缺乏对财务分析的系统的理性的认识。

　就如何进一步提高财务分析的准确性和深度、广度，使之更好为邮政企业的健康发展服务，笔者认为可从以下几方面着手：

　（一）准确定位分析内容。在进行财务分析前要对分析的内容有准确的定位。虽然分析的形式和分析的目的有许多种，但分析的内容概括起来却可分成企业发展能力、企业效益情况、支付能力状况、资产运营状况四个方面的分析。而且各方面的内容都有各自的评价和计量指标。如企业发展能力的常用计量指标有：收入增长率、人均劳动生产率、固定资产增长率、资本积累率等。企业效益的计量指标有：通信收入收支差率、成本费用增长率、成本费用利润率、净资产收支差率等。

　（二）充分收集各种相关信息。分析之前，充分收集与分析内容相的关信息资料，只有充分的信息资料才有可能得出准确、全面的财务分析。除搜集相关的必要的报表数据外，还应收集对分析内容有影响的重大经济事件、行业因素、管理政策、经营策略变化和会计方法变更以及业务量等信息。在收集的信息资料中，除报表数据外，相关的经营和会计信息也是至关重要的，有时会对数据的形成产生巨大的影响。

　（三）综合运用各种分析方法。进行财务分析的方法有很多种，一般来说分析中不可缺少的方法有：“水平分析”、“进度分析”、“垂直分析”、“比率分析”和“因素分析”。不同的分析目的，采取的分析方法就有所不同，应选择最有效的分析方法。如月份财务分析，关注的重点是指标的计划进度，那么与计划预算比的“进度分析”就不可缺少，而对于储蓄、集邮等业务的专项盈利性分析，与同行业平均水平比和本企业历史比则是不可缺少的。在进行分析时，不能单一使用某一分析方法，应该综合运用各种分析方法，从不同的角度对邮政企业经营状况进行分析评价，这样才有利于得出正确的结论。

　（四）循序渐进找出根源。在分析过程中要依次进行整体分析、定性分析和定量分析三个阶段，循序渐进，最终找出问题的根源。分析越深入，越容易找到数据形成的最深层原因，越容易对症下药。

　首先，通过整体分析，概括出分析目标的总体状况。主要是运用趋势分析法、水平分析法和垂直分析法等对分析内容及其计量指标进行全面分析。通过“趋势分析”，将企业目前的经营

　状况与本企业历史比，以评价企业自身经营状况是否改善；通过“水平分析”，与同类企业比，以说明本企业在邮政行业中所处的地位与水平。

　其次，通过“垂直分析”和“比率分析”对相关因素进行定性分析，找出影响数据形成的主要因素。“垂直分析”，计算各项目占总体的比重或结构，分析各项目与总体的关系情况及其变动情况，从而找出变动异常的项目，在涉及收入、成本分析时，进行“垂直分析”很有必要。“比率分析”是把相关比率与本企业的历史比率或企业制定的目标或同行业平均比率进行比较。通过对变动异常的项目相关比率分析，确定进一步分析的领域，发现变化的趋势和引起变动的具体原因。相关比率是将某一指标同其他与之有着直接或重要关系的指标或项目进行对比，以达到更深入地认识某方面的水平与经营状况，如通信收入收支差率、业务费收入贡献率、百元收入成本费用等都属于相关比率。

　最后是进行定量分析，确定相关因素对分析目标的影响程度。在整体分析和定性分析的基础上，对一些主要影响因素进行定量分析，这将使分析进一步深入。

　（五）提出解决问题的办法。在应用各种分析方法进行分析的基础上，将定量分析结果、定性分析判断及实际调查情况结合起来，最终得出分析结论，并对分析出的问题提出相应的解决方法。 为什么很多企业做大了就做垮了一个不懂财务数字分析 的人是靠拍脑袋决策的，本课程帮你透过数字看到企业经营的真实情况，让你做出正确的经营决策。

篇二：财务工作分析

　 一）主要经济指标完成情况

　本年度商品销售收入为×××万元，比上年增加×××万元。其中，商品流通企业销售实现×××万元，比上年增加5．5％，商办工业产品销售×××万元，比上年减少10％，其它企业营业收入实现×××万元，比上年增加43％。全年毛利率达到14．82％，比上年提高0．52％。费用水平本年实际为 7．7％，比上年升高0．63％。全年实现利润×××万元，比上年增长4．68％。其中，商业企业利润×××万元，比上年增长12．5％，商办工业利润 ×××万元，比上年下降28．87％。销售利润率本年为4．83％，比上年下降0．05％。其中，商业企业为4．81％，上升0．3％。全部流动资金周转天数为128天，比上年的110天慢了18天。其中，商业企业周转天数为60天，比上年的53天慢了7天。

　 （二）主要财务情况分析

　 1．销售收入情况

　通过强化竞争意识，调整经营结构，增设经营网点，扩大销售范围，促进了销售收入的提高。如南一百货商店销售收入比去年增加296．4万元；古都五交公司比上年增加396．2万元。

　 2．费用水平情况

　全局商业的流通费用总额比上年增加144．8万元，费用水平上升0．82％其其中：①运杂费增加13．1万元；②保管费增加4．5万元；③工资总额3．1万元；④福利费增加6．7万元；⑤房屋租赁费增加50．2万元；③低值易耗品摊销增加5．2万元。

　从变化因素看，主要是由于政策因素影响：①调整了“三资”、“一金”比例，使费用绝对值增加了12．8万元；②调整了房屋租赁价格，使费用增加了 50．2万元；③企业普调工资，使费用相对增加80．9万元。扣除这三种因素影响，本期费用绝对额为905．6万元，比上年相对减少10．2万元。费用水平为6．7％，比上年下降0．4％。

　 3．资金运用情况

　年末，全部资金占用额为×××万元，比上年增加28．7％。其中：商业资金占用额×××万元，占全部流动资金的55％，比上年下降6．87％。结算资金占用额为×××万元，占3

　1．8％，比上年上升了8．65％。其中：应收货款和其他应收款比上年增加548．1万元。从资金占用情况分析，各项资金占用比例严重不合理，应继续加强“三角债”的清理工作。

　 4．利润情况

　企业利润比上年增加×××万元，主要因素是：

　（1）增加因素：①由于销售收入比上年增加804．3万元，利润增加了41．8万元；②由于毛利率比上年增加0．52％，使利润增加80万元；③由于其他各项收入比同期多收43万元，使利润增加42．7万元；④由于支出额比上年少支出6．1万元，使利润增加6．1万元。

　（2）减少因素：①由于费用水平比上年提高0．82％，使利润减少105．6万元；②由于税率比上年上浮0．04％，使利润少实现5万元；③由于财产损失比上年多16．8万元，使利润减少16．8万元。以上两种因素相抵，本年度利润额多实现×××万元。

　 （三）存在的问题和建议

　1．资金占用增长过快，结算资金占用比重较大，比例失调。特别是其他应收款和销货应收款大幅度上升，如不及时清理，对企业经济效益将产生很大影响。因此，建议各企业领导要引起重视，应收款较多的单位，要领导带头，抽出专人，成立清收小组，积极回收。也可将奖金、工资同回收贷款挂钩，调动回收人员积极性。同时，要求企业经理要严格控制赊销商品管理，严防新的三角债产生。

　2．经营性亏损单位有增无减，亏损额不断增加。全局企业未弥补亏损额高达×××万元，比同期大幅度上升。建议各企业领导要加强对亏损企业的整顿、管理，做好扭亏转盈工作。

　3．各企业程度不同地存在潜亏行为。全局待摊费用高达×××万元，待处理流动资金损失为×××万元。建议各企业领导要真实反映企业经营成果，该处理的处理，该核销的核销，以便真实地反映企业经营成果。

　××市商业局财会处

　20××年×月×日

　公司财务分析

　二OO 年 2 月份　

篇三：如何做好企业财务分析工作 ------企业财务管理讲座

　财务报表分析产生于19世纪末80世纪初。最早的财务报表分析主要是为银行报务的信用分析。是银行家对贷款人进行信用调查和分析。

　资本市场形成后发展出盈利分析，财务报表分析由主要为贷款银行扩展到为投资人服务。

　公司组织发展起来以后，财务报表分析由外部分析扩大到内部分析，以改善内部管理服务。

　财务分析依据企业财务报告和其他相关资料，分析的对象是企业的财务状况和经营成果；反映的内容是企业营运过程中的利弊得失和发展趋势；最终目的在于全方位的了解企业经营理财的状况，并所此对企业经济效益的优劣作出系统的、合理的评价。是总结也是财务预测的前提。

　财务分析的使用人主要是投资者、管理者和债权人，必须满足利益主体的要求，要掌握好角度。财务报表分析是认识过程，通常只能发现问题而不能提供解决问题的答案，只能作出评价而不能发送企业的状况。所以财务分析 是检测的手段。

　 一、 企业财务分析的薄弱环节

　一是对财务分析重视不够，管理层的重视对财务分析工作的影响巨大。 二是财务人员缺乏分析能力，主要表现在不能熟练的运用分析方法，对财务指标的认识不够深入，透过现象分析本质能力不足。

　三是财务人员偏于核算，对企业营运情况了解不足，不能有效的将财务分析与经营联系起来，从而提供有价值的信息，以至于管理层对财务管理职能逐渐忽视。

　 二、 企业财务分析的方法

　主要包括趋势分析、比率分析、因素分析三种主要分析方法。三种方法相

　辅相成，可综合运用。

　 (一)关于趋势分析

　利用连续的财务资料（2-10年）对比，确定增减变动的方向、数额和幅度。 1、重要财务指标的比较。连续多年的资产总额、销售收入、利润的趋势。 2、会计报表的比较。将两年或两年以上的资产负债表、利润表做对比。 3、会计报表项目构成的比较。先计算构成比率再相减看其变化。 注意：计算口径要前后期基本一致；剔除偶发性因素；运用例外原则，对某项显著变动的指标作重点分析。

　 (二)关于比率分析

　1、构成比率。资产负债表以资产总额为基数，利润表以销售收入为基数计算各项目在总数中的比重。

　构成比率分析表

　单位：万元

　2、效率比率。主要是投入与产出的比较，比如投资收益率。

　3、相关比率。相关的指标加以对比所得的比率。考察企业有联系的相关业务安排的是否合理，比如资产负债率，考察企业的偿债能力。

　 (三)关于因素分析（重点）

　从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。当多因

　素对分析指标产生影响时，先假定其他各因素保持不变，顺序确定每一个因素单位变化所产生的影响。

　连环替代法与差额分析法的运用。学会运用差额分析法，差额分析法是连环替代法的简化形式。

　运用因素分析法的注意问题：因素分解的关联性、因素替代的顺序性、顺序替代的连环性、计算结果的假定性（表现为不同的顺序结果不同）

　例题：收入具体增长情况

　 三、 财务分析指标的运用

　 (一)偿债能力分析

　主要介绍：流动比率、速动比率、资产负债率（举债经营比率）、已获利息倍数

　指标的运用：短期偿债分析和长期分析

　 (二)营运能力分析

　主要介绍：流动资产周转能力指标营业周期＝应收账款周转天数＋存货周转天数。

　单一指标无法表明情况，必须对比分析，包括与前期的对比，企业间对比。

　 (三)盈利能力分析

　主要介绍：销售净利率、销售毛利率、总资产报酬率（息税前利润）、净资产收益率（净利润）。

　另介绍证券市场常用指标：每股收益(净利润/年末普通股总数)；每股净资产(年末净资产/年末普通股数)市盈率和市净率。两指标的实际运用。

　 (四)发展能力分析

　主要有静态分析和动态分析两种。静态分析只分析指标与基期的比较；动态分析强调指标内在的增长。

　指标的联系――综合分析方法：杜邦财务分析体系（指标间的因素分析，或者说是净资产收益率的因素分析）与沃尔比重评分法（综合打分）。

　如何用联系的观念运用指标：财务杠杆的运用：总资产报酬率、资产负债率与净资产收益率――财务风险。销售毛利率对比分析体现商品的竞争力；周转能力指标的对比分析――货款回笼、产品销售状况。发展能力体现企业的经营周期。预测企业的盈利前景，综合运用发展指标、毛利率指标、财务杠杆指标。财务风险的提示：宏观环境与企业的财务状况。

　 四、 财务分析的局限性

　一是数据的可比性受到很多因素的制约。比如计算方法、计价标准、时间跨度和经营规模等。

　二是数据的真实可靠受制于主观及人为因素，同时受会计方法及通货膨胀等影响很大。

　三是财务分析依据的资料来源于过去，具有滞后性，而分析的目的是对企业未来的经营理财活动进行指导和规划。

　《企业财务会计报告条例》（2000年国务院令第287号）中关于财务情况说明书要求：

　第十五条 财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明： 企业生产经营的基本情况 利润实现和分配情况 资金增减和周转情况

　对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

篇四：财务分析工作流程

　财务分析工作流程

　 一、财务分析编写流程图

　 二、财务分析具体编写步骤：

　财务分析是根据企业财务报表等资料，运用特定方法，对企业财务状况及经营成果进行分析和评价。通过财务分析可以了解企业各项经营指标的完成情况和同比增减情况，发现经营管理工作中存在的问题，为企业经营管理提供决策依据。财务分析可按以下步骤编制：

　 第一步：前期基础工作。

　搜集、整理与分析相关的经营管理信息，包括营销措施、重要的会议内容等，统计、记录相关分析数据。

　 第二步：编制财务分析附表

　1、每月月中填写、修改财务分析附表中的同期、上期相应财务数据。 2、次月3日前，相关财务数据、会计报表等审核确认后，进入GS系统生成财务分析附表，操作如下：

　生成报表操作流程：进入GS系统→财务会计→报表→报表操作→打开报表→计算本表→保存报表→导出报表(具体操作流程参照总账报表岗位工作流程)。

　 第三步：财务分析正文的编写

　(一)概括总论：此部分为分析正文概论，目的是给阅读者提供一个总括的了解。对财务分析期间取得的营销成效予以扼要概述，重点说明本期经营成果的增减变动情况。

　（二）相关财务指标分析：

　1、财务主要经济指标完成情况：

　（1）简述本期含税销售收入金额，本期较同期增减额及较同期增减比例，对增减比例变

　动较大的可简括主要原因。

　（2）简述本期不含税毛利率，不含税毛利率较同期增减百分比，可简括差异较大的主要原因。

　（3）简述本期含税毛利额，含税毛利额较同期增减额及较同期增减比例。 （4）简述本期费用开支总额，费用总额较同期的增减变动情况，不含税费用率较同期增减百分比。剔除不可比因素，计算同一口径本期实际费用率较同期增减百分比。 （5）简述本期其他业务利润额，及其较同期增减变动情况。 （6）简述本期实现报表利润额，及其较同期增减变动情况；本期不含税利润率，及其较同期增减百分比。

　 2、考核指标完成情况

　从有效销售额、毛利率、经营考核利润、费用预算执行情况四个方面，根据经营责任目标完成情况表和费用预算执行情况表中的数据分别简述四项指标累计实际完成与下达全年计划相比的完成情况。

　3、销售分析：

　（1）总结归纳本期采取的主要经营措施如:货区的装修改造、节日促销方案及力度、商品结构的调整、品牌和货区的优化及组合力度、引进国内外知名品牌的力度，以及业态组合、功能布局的调整，管理模式的完善，销售策略的变更等对销售的影响加以分析。

　（2）概括分析本期含税销售总额、日销售额，分超市、卖场统计出客流量、客单价数额，并把以上数据与同期相比较。

　（3）按超市、卖场分别进行销售收入深入分析。分析超市各商场销售占比、卖场各商场销售占比；分析各商场销售额较同期变化较大的原因，为更加直观的对销售收入进行分析，可通过图表的形式加以形象化。

　图表1：各商场销售占比图示

　图表2：各商场销售同期比图示

　 4、毛利率（不含税）分析：

　以毛利率同比增减情况作为依据，从销售收入和销售成本两个方面着手，结合企业当期经营情况以及商场的销售策略和周边市场的竞争环境等，分析影响毛利率变化的主要原因。着手点如下:一是从影响销售收入的定价、销量、经营组合变化、经营方式的改变等方面，分析对毛利率的影响；二是从影响销售成本的扣率、促销分摊比例、入账变化等方面加以分析。对毛利率变化较大的要予以重点分析，找出变化的原因。毛利率分析可结合图表的形式进行。分析步骤如下：

　（1）总括分析本期的毛利率情况，并与同期比较增减幅度。对毛利

　率变化较大的，可以从以下方面进行分析：一是分析超市、卖场销售比重的变化导致的毛利率的变化；二是按超市、卖场分别分析较同期增减变化百分比，并归纳主要形成原因。

　（2）结合相关图表细分到商场进行毛利率情况详细分析。可从实际毛利率与同期比较和实际毛利率与计划比较两部分进行，其中与同期比较为分析重点。根据不同商场，对毛利率较同期增减变动较大的，应结合其形成的主要原因进行全面分析。

　5、费用开支分析：

　首先，总括分析本期费用总额，三项费用的发生额；其次分别按三项费用列出主要费用项目发生额，同比增减额及增减幅度。对费用变化较大的要予以重点分析，找出变化的原因，如:营业费用中的员工工资及保险费较同期增加，原因可从正式员工比例是否增加，人员工资基数是否调增等因素入手；再如，管理费用中的营业设备折旧费较同期减少，原因可从是否变更会计政策，部分营业设备折旧是否已到期，导致此费用较同期减少等。

　 6、利润情况分析：

　首先进行利润的总体分析，概括利润总额的完成情况。其次通过营业利润、其他业务利润、费用、税金及附加等项目的增减变动，对利润实现程度及利润变动原因等方面进行全面分析。

　 7、资产负债状况分析：

　（1）资产状况分析

　资产构成分析是指各类资产额占资产总额的比重，或构成该类资产的各个项目占该类资产的比重，通常以构成比率来表示。通过对资产构成分

　析能够了解资产的分布与组成情况，能否满足经营对各类资产的需求。

　资产构成中应着重库存和资金状况分析：

　①总括分析本期库存情况，并通过结构分析法,分超市、卖场，按经销、代销所占金额及比例进行分析说明。

　②经销库存分布情况分析。根据经销库存在各商场的分布情况，按经销库存在各商场所占的比例大小，结合相关商品类别分析库存分布情况。对各商场占比较大的经销商品应分析形成的主要原因。

　③库存平均占用、存货周转次数较同期增减。根据库存占用资金情况，分析库存周转及对企业资金的影响程度。

　④超期库存情况分析，根据超期库存在各商场的分布情况，结合相关超期商品类别，分析超期库存分布情况及形成原因。

　（2）负债状况分析：

　主要分析企业债务负担的轻重，债务的结构变化，根据“资产负债率”、“流动比率”等指标较同期增减变化，来分析企业资本结构的合理程度和企业偿债能力的强弱，以及企业收益水平对偿债能力的保证程度。

　（3）工作建议

　通过各项指标说明分析，结合单位实际经营情况和完善管理的需要，有针对性的提出切实可行、行之有效的工作建议或改进措施，使财务分析能够让领导及时了解企业现状，从而推动企业管理水平的不断提高。

　 三、财务分析的报送

　财务分析人员需对分析附表数据、表间勾稽关系及分析所涉及的其他财务信息复核无误，经复核人员稽核，财务负责人把关后，于每月5日17

　时前将分析以电子文档形式发送给财务本部，每月15日前将纸制财务分析报送财务本部存档。

篇五：财务分析专员岗位职责书

　财务分析专员岗位职责

　 一、任职要求：

　1 两年以上相关岗位工作经验；

　2 精通财务管理的各流程，熟悉各种组织形式下企业财务管理工作，熟悉预算管理工作；

　3 具备扎实的财税专业知识，具有较强的分析能力、数据处理能力，能熟练使用各种办公软件；

　4 具有较强的沟通、协调能力和团队精神；

　5 熟练使用电脑、财务软件及office办公软件；

　6 为人诚实、正直，原则性强，敬业负责，工作细心，具有良好的职业道德和较强的执行力。

　 二、岗位职责内容：

　1．收集企业及各职能部门的财务数据、业务数据，建立行业总体和同行业经营状况数据库，按时提供财务分析报表，以支持企业各项财务分析工作；

　2．根据财务分析主管的工作安排，对企业的财务数据和业务数据从盈利能力、偿债能力、运营效率等各个方面进行分析，提供相应的分析报告；

　3．协助完成项目可行性分析中的财务分析工作，提供相关的财务意见和建议；

　4．定期汇总收入预算、费用支出预算等各项预算的执行情况，分析导致实际收入与预算差异的原因，同时就存在的差异对预算体系和资金计划的影响进行预测性分析；

　5．按时完成领导交办的其他相关工作。

　 三、考核指标

　1．考核频率：年度

　2．考核主体：财务总监、财务分析经理

　3．考核指标：财务分析报告准时提交率、财务分析数据出错次数、领导及相关人员的满意度

;

　　根据财务指标分析亚

　　一、偿债能力指标

　　（一）短期偿债能力指标

　　1、流动比率=流动资产÷流动负债

　　2、速动比率=（流动资产-存货-其他流动资产）÷流动负债

　　3、现金流动负债比率=经营现金净流量÷流动负债

　　（二）长期偿债能力指标

　　1、资产负债率（或负债比率）=负债总额÷资产总额

　　2、产权比率=负债总额÷所有者权益

　　3、已获利息倍数=息税前利润÷利息费用

　　4、长期资产适合率=（所有者权益+长期负债）÷非流动资产

　　二、营运能力指标

　　（一）流动资产周转情况指标

　　1、应收账款

　　（1）应收账款周转率（次）=营业收入净额÷平均应收账款

　　（2）应收账款周转天数（平均应收账款回收期）=360÷应收账款周转率 =（平均应收账款×360）÷营业收入净额

　　2、存货

　　（1）存货周转率（次）=营业成本÷平均存货

　　（2）存货周转天数=360÷存货周转率=（平均存货×360）÷营业成本 3、流动资产

　　（1）流动资产周转率（次）=营业收入净额÷平均流动资产

　　（2）流动资产周转天数=360÷流动资产周转率 =（平均流动资产×360）÷营业收入净额

　　（二）固定资产周转情况指标

　　1、固定资产周转率（次）=营业收入净额÷平均固定资产

　　（三）总资产周转情况指标

　　1、总资产周转率（次）=营业收入净额÷平均固定资产

　　三、盈利能力指标

　　（一）主营业务利润率=主营业务利润÷主营业务收入×100％

　　（二）成本费用利润率=利润总额÷企业成本费用总额×100％

　　（三）总资产报酬率=（利润总额＋利息支出）÷平均资产总额×100％ （四）净资产收益率=（净利润÷平均净资产）×100%

　　（五）社会贡献率=社会贡献总额÷平均资产总额×100%

　　其中：社会贡献总额包括工资、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交或已交的各项税款；

　　（六）社会积累率=上交国家财政总额÷企业社会贡献总额×100%

　　四、发展能力指标

　　(一）营业收入增长率=本年营业收入增长额÷上年营业收入总额×100% (二）总资产增长率=（本期总资产增长额÷年初资产总额）×100%

　　(三）固定资产成新率=（平均固定资产净值÷平均固定资产原值）×100%

　　五、杜邦财务分析体系

　　（一）净资产收益率（自有资金利润率）＝总资产净利率×权益乘数 （二）总资产净利率＝销售净利率×总资产周转率

　　（三）权益乘数＝1÷（1－资产负债率）

　　六、上市公司的市场价值分析

　　（一）市盈率（倍数） 市盈率（倍数）＝每股市价／每股收益 每股收益＝净利润/年末普通股股数

　　（二）股利收益率 股利收益率＝每股股利／每股市价 每股股利＝股利总额/年末普通股股数

　　（三）市净率（倍数） 市净率（倍数）＝每股市价／每股净资产 每股净资产＝期末所有者权益/年末普通股股数

　　七、财务分析指标体系浅析

　　财务分析指标是以简明的形式，以数据为语言，来传达财务信息并说明财务活动情况和结果。在此建立的财务指标与国家考核企业工作规定的财务指标是不同的。涉及到企业财务活动较广的范围，包含的指标数目多，而国家规定的考核指标则是抓住重点，有选择地规定一些指标，分为外部分析指标体系及内部分析指标体系。

　　企业财务分析的内容包括：

　　a 外部分析内容。企业偿债能力分析；企业盈利能力分析；企业资产运用效率分析；社会贡献能力分析；企业综合实力分析。

　　b内部分析内容。除以上外部分析内容外，还包括：企业筹资分析；企业投资分析。

　　另外，内部分析内容还应有：企业经营预算执行情况分析；财务状况和财务成果形成原因分析。

　　c专题分析。随着市场经济的发展，企业将会遇到许多新情况、新问题。企业和外部信息使用者可根据自身的特点， 结合特定的目标选取特定的资料及内容，有针对性地进行一些专题分析。 如公司财务信息质量分析、资本资产结构优化分析等。

　　d关于财务分析与相关学科关系的探讨。

　　随着市场经济改革的深入，我国财会学界学科体系的改革也进入一个新的阶段，由20 世纪80 年代初期的财务会计之争深入到各二级学科，这是理论发展的必然。学科的分分合合是由于环境的变迁，历史的发展而致，是科学发展的客观规律。进入20 世纪到90 年代，财会论坛上就有财务分析要独立成科的微弱声音， 到了现在，对此论题的讨论越来越热烈，且似乎已达成共识，即由于市场机制、竞争机制的逐步完善，财务分析必须独立出来。那么，独立的财务分析学科在财会学众多学科中地位如何， 包括哪些内容，与其原附着的学科关系如何？这不是一个简单的减法问题， 而是一个漫长的选择和甄别的过程。

　　1 内部分析指标体系。内部指标体系的设置， 主要是为满足企业内部管理的需要， 可根据企业所在行业的特点和管理的特殊需要灵活设置，其内容相当广泛。 一般说来，可从筹资、投资等方面设置。

　　11 企业筹资分析。 在市场经济体制下， 企业经营所需资金需靠企业自己来筹集，这样，筹资分析便成为企业财务分析中的一项重要内容。在筹资分析中，首先要分析企业的资金需要量， 其次分析企业未来的财务状况和获利能力； 再次分析企业的资金成本和筹资风险； 最后确定一个合理的筹资方案并与资金供应者进行协商， 使企业筹资活动顺利进行。可设置筹资结构比率、资金成本率等指标。

　　12 企业投资分析。企业对投资活动首先应进行可行性分析，为投资决策提供依据， 这是投资分析的重点；其次应对投资活动进行事中分析， 以控制投资规模，提高投资效益；最后对投资活动进行事后分析，以考核投资效果、评价投资业绩，为改善企业今后的投资决策提供依据。企业在投资分析时一般需考虑货币时间价值、投资的风险价值、资金成本和现金流量等财务因素。在投资阶段为考察投资方案的可行，可设置内含报酬率，为考察投资的收益可设置投资报酬率、投资回收期等指标。

　　2 外部分析指标体系。

　　21 企业偿债能力。 分析企业偿债能力是指企业偿还其债务的能力，通过对它的分析，能揭示企业财务风险的大小。按债务偿还期限的长短，又将其分为短期偿债能力与长期偿债能力。

　　211 短期偿债能力，是指一个企业以流动资产支付流动负债的能力。设置该指标对外部信息需要者非常重要。对于企业来讲，该指标也至关重要，短期偿债能力的大小，主要取决于企业营运资金的大小以及资产变现速度的高低。 另外，可动用的银行贷款指标，准备很快变现的长期资产、偿债能力的声誉、未作记录的或有负债、担保责任引起的负债、未决诉讼等对它也有影响。短期偿债能力通常设置以下指标：流动比率；速动或酸性测验比率；现金比率。

　　212 长期偿债能力，是指企业以资产或劳务支付长期债务的能力。对长期偿债能力进行分析是因为企业的利润与其有紧密的联系，分析长期偿债能力时不能不重视企业的获利能力， 这是因为企业的现金流入量最终取决于能够获得的利润， 现金流出量最终取决于必须付出的成本。此外，债务与资本的比例也是极其重要的。影响企业长期偿债能力的因素很多，除资产、负债、股东权益外。还有长期租赁、担保责任、或有项目等因素。长期偿债能力指标有：已获利息倍数；资产负债率；产权比率；有形净值债务率。

　　22 企业资产运用效率分析。 资产运用效率是指对企业总资产或部分资产的运用效率和周转情况所作的分析。企业经管的目的在于有效运用各项资产获得最大的利润。利润主要来源于营业收入，企业必须凭借资产、运用资产才能取得营业收入。资产周转速度越快，表示其运用效率越高，利润越大。企业运用各项资产有无过量投资？ 有无因设备短缺而导致生产不足？ 有无因资产闲置而导致利润降低？凡此各种问题，皆为企业管理者、投资者、债权人及其他相关人士所关切。通过分析资产运用效率， 则可以评价企业营业收入与各项营运资产是否保持合理关系， 考察企业运用各项资产效率的高低。资产运用效率指标有：存货周转率；应收帐款周转率；流动资产周转率；固定资产周转率；总资产周转率。

　　23 盈利能力分析。 盈利能力分析是指对企业盈利能力和盈利分配情况所作的分析。它是企业财务结构和经营绩效的综合表现。企业经营之目的，在于使企业盈利且使其经营与规模不断成长与发展。 各方信息使用者无不对企业盈利程度寄与莫大的关切。投资者关心企业赚取利润的多少并重视对利润的分析， 是因为他们的投资报酬是从中支付的，如果是股票上市公司，企业盈列增加还能使股票市价上升， 从而使投资者获得资本收益。对于债权人来讲，利润是企业偿债能力的重要来源。政府有关部门关心的则是微观和宏观的经济效益以及各种税费上交的可靠性。对于企业管理者来讲， 可通过对盈利能力的分析，来评价判断企业的经营成果， 分析变化原因，总结经验教训，不断提高企业获利水平。它是管理者经营业绩和管理效能的集中表现。对于职工来讲，则是丰厚报酬及资金的来源，并可保证工作的稳定。它也是集体福利设施的不断完善的重要保障。

　　企业盈利能力分析指标可从一般企业及股票上市公司两方面制定。一般企业盈利能力指标有：销售利润率；成本费用利润率；资产总额利润率；资本金利润率；权益利润率。股票上市公司除上述指标外，还可借助以下指标：每股盈余；每股股利；市盈率；股东权益报酬率；股利支付率；留存盈利比率。

　　24 社会贡献能力分析。

　　社会贡献能力是从国家或社会的角度衡量企业对国家或社会的贡献水平。企业的目标是追求最大的利润。但作为社会主义国家的企业， 单纯的片面的追求企业个体的经济效益是不行的，还必须包括对社会的贡献。对盈利企业可用实现利税来衡量， 但对一些主要体现为社会效益的企业讲，则无法适用。故为此设计的社会贡献率、社会积累率可兼顾反映企业经济效益和社会效益两个方面对国家、社会的贡献情况。

　　25 综合财务能力分析。

　　综合财务能力分析是根据企业财务状况和经营情况总体变化的性质、趋势进行的分析。前述指标多从一个侧面反映企业的财务状况，有一定的片面性和局限性， 必须把它们综合在一起，进行系统分析。其指标有杜邦模型中的权益报酬率和计分综合分析法的实际得分值。

财务风险管理自查报告范文

　转眼间一段时间的工作又告一段落了，回顾这段时间取得的成绩和出现的问题，需要认真地为此写一份自查报告。相信大家又在为写自查报告犯愁了吧！以下是我为大家整理的财务风险管理自查报告范文，希望对大家有所帮助。

财务风险管理自查报告1

　一、风险产生的主要原因

　（一）医院受长久以来公立性质的影响严重

　长久以来，医院绝大部分都是公立性的，直接接受国家的资金支持，只要医院申请资金项目，几乎没有不给拨款的。这样长久以来，医院就失去了合理支配和管理资金的能力。大部分医院的相关工作人员的工作内容仅仅是局限于算账、管理钱财，对于会计行业的新理论技术不了解或者不懂，对相关资金筹集以及投资方面的知识严重缺乏，风险意识相当薄弱。

　除此之外，医院对于采购项目以及一些器材的购买往往不在乎价钱方面，而且缺少对这些器材利用率的专业性评估，欠缺科学的分析方法和根据来对投资项目进行可行性分析，致使这些器材的淘汰率大于使用率，从而致使医院的投资性价比相当低，浪费医院的资金。而且，一旦风险出现，这些职员一直处在医院这种环境，没有相关的应变经验，不能正确处理。这些因素是致使医院财务管理风险日益加大的主要和首要原因。

　（二）医院自身的特殊性决定财务风险性高

　医院必须有各个种类的药物，各种器械，以备不时之需，但是药物具有使用年限，如果不能销售将成为一笔损失，器械也存在老化或是污染，需要时常更换。但是当医院遇到财务危机时，药物或是器械又不能立即变现。而且，药物器械的储存也需要成本，一旦储存不善将带来不小的损失。医院也将不得不面临物价下跌所造成的风险。

　因此，医院往往会通过拖欠药物等货款的方式来减少药物库存占有量。但是这样将会导致更加严重的债务危机。而且，医院如果存在对病人诊治的过失，产生医疗纠纷，往往赔付更大一笔数目的钱财，这些不确定的因素，往往就是医院财务周转不灵的因素。

　（三）医院内部监管体系存在缺陷

　监管部门对于医院职员是一个警示作用，如果医院的内部监管体系不完善，或是流于形式作用，没有进行有效的监督，据调查了解，目前大多数医院未能建立完善的监管制度，不能做到责任追究，无疑会导致财务活动中有害因素滋长。所以，没有一个完善的内部监管制度，也是导致医院财务风险高的主要因素之一。

　二、对医院财务风险的防范与控制措施

　在21世纪的今天，医院只有重视财务风险分析，提高财务风险意识，居安思危，提高从业人员素质，建立全面而高效的财务管理体系，积极寻求政府支持，严格控制财务风险，才能健康持续发展，才能在竞争中求得生存。

　（一）积极寻求政府的支持

　一个公平有序的外部环境，是医院能够发挥救人治病作用的首要条件。如果政府能够制定相关的政策，加大对医院的保护，就能够让医院在良好的环境中寻求更好更快的发展。要有效防范医院的财务风险，首先要有外部环境的保障，这样一来，医院不仅能够确保为患者提供最好的治疗，同时也免去了不必要的财政风险。因此，医院要积极寻求政府的政策支持以及保护，加大对医院的财政投入。

　（二）提高在职人员的素质

　医院财务工作人员的综合素质是财务风险的控制以及预测的可靠保障，因此医院应采取各种有力措施全面提高财务在职人员的专业知识和道德素质。进一步说，医院应加大对财务人员的培训，加强财务人员的“再教育”，不断提高财务人员对财务风险重要性的认识，树立应有的财务风险意识，提高在职人员对风险的应变能力以及处理能力。

　医院应该积极寻求知识面广，具有创新能力的全面型、知识型人才，为医院财务部门不断注入新鲜血液，避免一些老员工形成“帮派”等不良行为作风。职员本身应该提高自身各个方面的素质，以为人民服务为本，热爱工作岗位，并不断加强自身学习，有为人民事业献身的精神。

　（三）完善医院财务监管体制

　一个完善的管理系统，是医院能正常运作的可靠保证。俗话说，无规矩不成方圆。在医院的财务部门体现的淋漓尽致。只有一个可靠的体制，才能督促财务人员坚于值守，更好的为医院工作。而且员工工作也有章可循，从很大程度上，减少了财务上的疏忽，避免了一些不必要的人为因素，大大减少了贪污和腐败时间的产生，确保了医院资金的安全。与此同时，医院应建立健全奖惩机制和激励机制，增强医院财务人员应对财务风险的动力，这样才能激发员工的工作热情。医院这个体系才能正常运作。

　（四）强化资金预算控制

　只有强化资金预算控制，才能合理确定医院对资金的需求量，从而优化筹资降低了资金的使用成本。例如，医院在购买一些药物或是器械时，应该进行专业的分析，不超出市场需求量，不增加库存成本，不做无谓的牺牲。

　强化资金预算控制就可以减少财务风险，当然也可以降低交易成本。在新世纪竞争如此激烈的市场经济环境下，医院的高层必须有居安思危的意识，对可能将要发生的财务风险时刻警惕，并加强对医院工作人员管理，财务人员要强化资金预算控制，减少不利因素造成的财务风险，进一步保障医院健康发展，为人民造福。

　三、综上所述

　随着人们生活水平的提高，以及人们对生活条件要求的提高，人们对医院水平的要求也越来越高。然而医院在投资增加、资金短缺的情况下，提高对财务风险的防范意识，加强对财务风险管理是医院持续经营的保障。因此，医院的各个阶层应该高度重视财务风险问题，不能掉以轻心，加大对部门的管理力度，吸引更多的财务人才，采取一系列有效措施，让医院的发展更稳定，更健康。

财务风险管理自查报告2

　随着市场经济的不断发展，金融危机的再次袭来，许多企业都面临着巨大的压力和挑战。在这种背景下，企业在快速增长或加大投资时容易出现资金周转不灵或现金断流问题。通常成因是在生产发展、市场占有率提高的时候，企业家无暇顾及财务制度建设、一味扩大订单量，这会导致边际利润下降甚至被牺牲。生产或服务过程工作量超载、人工成本和库存增大、客户迟付款或有坏账发生的时候，如果突然碰到市场变化或同行竞争的冲击，就会造成财务危机，严重的还会造成企业破产。于是企业纷纷开始改善经营管理，但企业在强大的市场竞争下，要想求生存求发展，就必然要对经营理念和产品对象进行创新。这就使企业陷入这样一种困惑，如何从财务风险中研究出避免财务危机出现的方法。因此，财务预警分析成为现在企业经营预测最迫切具备的一种能力。

　一、企业财务风险及成因分析

　1资金短缺，融资困难

　一是资金不足是困扰企业发展的主要问题。对于中小企业来说，中小企业注册资本较少，资本实力有限；我国尚无专门为中小企业贷款的金融机构。加之商业银行体制改革后权利上收，以中小企业为放贷对象的基层银行有责无权，有心无力；实行资产负债比例管理后，逐级下达“存贷比例”，使本来就少的贷款数量更为可怜，贷款供应缺口加大。二是融资缺乏保证。银行只认可土地房产等不动产作抵押，中小企业的土地、房产等银行认可的不动产资产数量较少，缺乏信用保证，信贷能力低，难以获得银行贷款或其他融资渠道认可。三是融资相关服务欠缺。中小企业贷款难、寻保难与其资信等级不够有关。建立以企业资信档案为基础的信用制度已迫在眉睫。此外，中小企业贷款成本高，也影响了其融资能力。

　2资金控制薄弱

　一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些企业认为现金越多越好。造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困难。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。

　3风险意识落后，经营决策缺乏科学性

　在现实工作中，中小企业在投资决策中的投资方向、投资方案选择，筹资决策中的筹资时机、筹资规模、筹资结构确定，以及收益分配和分配方案的制定等方面存在很多不确定因素。中小企业自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以他们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。加之银行像中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业投资的成本，因此中小企业更加追求短期目标。同时，中小企业投资盲目，投资方向难以把握，缺乏科学性。

　二、财务风险预警机制及其指标体系

　（一）财务风险预警机制的内涵

　企业财务风险预警机制（theEnterpriseFinancialEarlywaminglnstitution），是指企业在财务风险管理中所形成的各种相互依赖，相互制约的预警职能体系，是降低财务风险的关键所在，也是今后盘活企业财务的一个重要组成部分。建立健全企业财务风险预警机制，就是把风险预警机制引入企业内部，让企业、管理者、员工共同承担风险责任，使责、权、利三者真正成为一个有机整体。

　一般地，我国企业财务风险预警机制可由以下四个部分构成：

　1预警分析的组织机制。为使预警分析的功能得到正常、充分的发挥，企业应建立健全预警的组织机构。预警组织机构相对独立于企业组织的整体控制。预警组织机构的成员是兼职的，由企业经营者，企业内部熟悉管理业务、具有现代经营管理知识和技术的管理人员组成，同时要聘请一定数量的企业外部管理咨询专家。预警机构独立开展工作，但不直接干涉企业的经营过程，它只对企业最高管理者（管理层）负责。预警组织机构的日常工作可由现有的某些职能部门（如财务部、企管办、企划部）来承担。预警组织制度的实施使预警分析工作经常化、持续化，只有这样才能产生预期的效果。

　2财务信息收集、传递机制。良好的财务风险预警分析系统，要能够有效预知企业可能发生的财务危机，预先防范财务风险的发生，还必须建立在对大量资料系统分析的基础上，抓住每一个相关的财务风险征兆。主要资料包括内部数据和相关外部市场，行业等数据。这个系统应是开放性的`，不仅有财会人员提供的财会信息，更有其他渠道的信息。这里的会计信息系统不仅是指一般意义上的企业会计核算报告系统，还包括对会计资料的认真阅读、分析和评价，以及寻找企业潜在的财务风险并及时消除财务风险的工作。财务信息收集、传递机制是财务风险预警系统分析良性循环的基础。

　3财务风险分析机制。高效的风险分析机制是关键，通过分析可以迅速排除对财务影响小的风险，从而将主要精力放在有可能造成重大影响的风险上。经重点研究，分析出风险的原因，评估其可能造成的损失。当风险的成因分析清楚后，也就不难制定相应的措施了。为了保证分析结果的真实性，并不带任何偏见，从事该项工作的部门或个人应保持高度的独立性。预警分析系统一般有两个要素：即先行指标和扳机点。先行指标是用于早期评测运营不佳状况的变动指标，扳机点是指控制先行指标的临界点，也就是预先所准备的因应计划必须开始起动之点，一旦评测指标超过预定的界限点，则因应计划随之而动。

　4财务风险处理机制。在财务风险分析清楚后，就应立即制定相应的预防、转化措施，尽可能减少风险带来的损失。企业财务风险预警制度若要能够有效运作，就必须要有正确、及时且合乎企业所需要的各种管理咨讯系统，提供及时而完整的经营结果数据，供经营者及各部门负责人以实际经营状况数据体系，来与财务指标数据相比较。当有超出或低于指标数据的情形发生时，就表示企业财务状况将有不健全的症状产生，经营者应及早依数据所代表的经营内涵做进一步深入研判，找出蛛丝马迹，对症下药，以防财务恶化。例如，应收账款周转率过于缓慢，表示企业营销部门可能不尽心收取顾客账款。如此，一来资金运转将吃紧，二来企业将承受更多的交易风险。此时，营销部门主管应深入探究缘由，并提出对策。

　（二）财务风险指标体系

　1．短期偿债能力指标

　(1)现金到期债务比率。现金到期债务比率指经营现金净流量与本年到期债务之比，其中本年到期债务是指一年内到期的长期债务和应付票据，这两种债务不能展期，除此以外的其他流动债务均可还旧借新。因为经营现金净流量应保证偿还到期债务，所以现金债务比率指标应大于1。现金到期债务比率指标运用资产负债表和现金流量表的数据，从动态角度反映一定时期经营现金流量偿还到期债务的能力，现金到期债务比率越高，企业短期偿债能力越强，企业的财务风险越小。

　(2)负债现金流量比率。负债现金流量比率是指经营活动产生的现金流量与年末流动负债和年初流动负债两者差额之比。经营活动产生的现金流量净额来源于现金流量表，年末（初）流动负债来源于资产负债表。由于有利润的年份不一定有足够的现金来偿还债务，所以利用以收付实现制为基础的负债现金流量比率指标，能够充分地体现企业经营活动产生的现金净流入可以在多大程度上保证其流动负债的偿还，能直观地反映出企业偿还负债的实际能力，故使用该指标来分析企业短期偿债能力更为谨慎。

　(3)现金支付保障率。现金支付保障率是指本期可动用的现金资源与本期预计的现金支付之比。它从动态角度衡量企业偿债能力的发展变化，反映企业在特定期间内可动用的现金资源越是否能够满足企业当前现金支付的水平。现金支付保障率越高，说明企业的现金资源越能够满足支付的需要，企业的支付能力正常、稳定，企业的财务风险较小；如果该比率低于100%，显然会削弱企业的正常支付能力，有可能引发财务危机，使企业面临较大的财务风险。

　(4)周转率指标。一是将“应收账款平均账龄”指标，即∑（某项应收账款账龄×该项应收账款金额）/Σ各项应收账款金额；二是将“存货平均占用期”指标，即Σ（某项存货占用期×存货金额）/Σ各种存货金额。可以较为准确地反映应收账款和存货的均衡情况、进度情况,便于随时分析和评价应收账款和存货的变动情况，避免由于销售的季节性或由于选择的会计期间与营业周期不一致而导致的不能如实反映款项及存货的实际情况,这两个指标与企业对应收账款和存货进行日常管理所采用的方法一致，资料极易取得，无需花费额外的代价。

　2．长期偿债能力指标

　(1)现金债务总额比率。现金债务总额比率是指经营现金流量与负债之比。它是反映长期偿债能力的动态指标，也是一种保守的长期偿债能力指标，因为通常不要求以经营现金净流量偿还债务，在全部债务均能展期的情况下，经营现金净流量应与利息相等。该比率反映了企业最大的支付能力，从而决定了最大的借款能力。现金债务总额比率越高，则企业长期偿债能力、利息支付能力、借款能力越强，企业财务风险越小。

　(2)现金偿还比率。现金偿还比率是指经营活动现金净流量与长期负债之比。这一比率反映了企业当前经营活动提供现金偿还长期债务的能力。虽然企业可以用筹资活动中产生的现金来偿还债务，但从经营活动中产生的现金应是企业现金的主要来源，这一比率越高，企业的财务风险越小。

　(3)利息现金保障倍数。利息现金保障倍数是指经营活动现金净流量与债务利息之比。该比率反映企业以现金偿还债务利息的能力。这个比值一般应大于1，该指标越高，则说明企业越拥有足够的现金能力用于偿付利息，企业的财务风险也就越小。

　3．盈利能力指标

　(1)销售现金率。销售现金率是指经营现金净流量与销售收入之比。它表明实现一元销售所取得的经营现金净流量，反映企业主营业务的收现能力。一般而言，该比率越高，表明企业销售款的收回速度越快，对应收账款的管理越好，坏账损失的风险越小，从而企业的财务风险也越小。

　(2)资产现金率。资产现金率是指经营活动现金净流量与平均资产之比。它表明一元资产通过经营活动所能形成的现金净流入，反映了企业资产的经营收现能力。一般来说，该比率越高，表明企业的现金经营能力越强。它也是衡量企业资产的综合管理水平的重要指标。成本费用利润率指标。企业的利润总额中包括了补贴收入、营业外收支净额等因素，这些因素是与成本费用不匹配的收入，将成本费用利润率计算公式的分子改为营业利润更为合理，它能够较为真实地反映出企业的收益状况。

　(3)成本费用利润率指标。企业的利润总额中包括了补贴收入、营业外收支净额等因素，这些因素是与成本费用不匹配的收入，将成

财务风险管理自查报告3

　随着市场竞争环境的进一步加剧，上市公司面临的市场竞争和财务活动的复杂性不断增强，其生存和发展面临着前所未有的挑战，因财务危机导致经营陷入困境甚至破产的案例日益增多。这些问题不仅使投资者及债权人的合法利益得到侵害，增加了资本市场的风险，也影响宏观经济的平稳有序发展。因此，如何通过建立财务风险预警机制，确保财务风险到来前就预先识别，并提前执行预案，消除风险隐患，成为上市公司急需重视并解决的现实问题。

　一、上市公司财务风险预警概述

　财务预警是通过对企业财务报表数据和相关数据进行分析，对企业财务状况进行识别和判断，提前监测并化解企业面临的财务危机。实际工作中，财务预警首先要选择合适的企业财务指标构建财务预警指标体系，然后采用相关分析方法，对上市公司的经营活动、财务活动等进行分析预测，最后得出综合预警结果，并采取预警措施。从上市公司财务预警现状看，往往因为重视程度低、指标选择不当、预警流程不畅和分析方法落后等影响财务预警效果。在财务预警机制建立和健全方面的研究中，主要集中在财务预警指标的选择及预警模型的建立等方面。尤其是在预警模型研究方面，经历了单变量模型、统计模型、人工智能模型以及基于支持向量机方法预测等阶段。近年来，部分学者将公司治理变量引入预警模型加以研究，取得了一些成果。

　二、国内上市公司财务风险预警现状

　(1)财务预警指标未紧密联系上市公司实际。一方面是财务预警大多以量化的财务指标作为解释变量，对其他影响重大但定性指标因素考虑较少，如公司治理方面的指标;另一方面是财务预警系统大多是静态预警模型，未根据公司所处行业特征、不同历史时期的发展状况、宏观经济环境做出动态的指标选择，未根据不同阶段的评价适时调整具体指标的权重等，导致预警模型评价结果的准确性、客观性难以得到保证，预警模型的实用价值有限。

　(2)财务风险预警机制不完善。一是预警分析的组织机制不完善，大部分预警分析组织机制未纳入公司治理机构;二是财务信息收集、传递流程与管理需要存在差距;三是财务风险分析方法和手段有限，在具体操作中往往流于可量化财务指标分析，结合经济环境及企业管理状况进行预警的能力不足，分析效果有限。财务风险是一个动态概念，影响财务风险的因素十分繁多，如果仅仅依靠可量化的数据分析，那么上市公司面临的风险系数必然增加;四是财务风险处理机制不健全，应对处置工具有限。

　(3)财务预警机制信息库建设工作上存在不足。一方面是信息库数据来源较为单一，大部分数据来源为公司的各种财务报表，缺乏较长时间相关交易处理信息、国家相关政策、法规信息，以及公司所处的宏观经济环境等信息源;另一方面是信息库的信息资料实时更新不足，缺乏必要的、及时且有效的维护与更新。限于人员和技术缺乏，上市公司往往借助外界力量维护预警软件系统，导致已经建立的财务预警系统难得到及时维护与更新而成为空架子。同时，财务预警系统往往作为独立的财务子系统，其构建和使用往往由财务部门单独完成，财务预警模型不能及时与其他业务信息系统交换数据，无法及时反映实际状况，导致预警信号时效性差、准确性不高。

　(4)财务预警人员的业务素质与实际需要不相符。财务预警人员的素质决定了预警机制实施的成功与否。但由于利润考核导向、人力资源紧张等普遍因素影响，上市公司中往往难以配备、配足财务预警专业人员，兼职现象普遍，财务预警人员存在专业水平低、专业技能不强、经验不足等问题。

　三、提高国内上市公司财务风险预警效果的措施

　(1)建立科学的财务风险预警组织架构。首先，将财务风险预警工作从财务分析中独立出来，根据清晰的岗位职责、流畅的沟通渠道、有效的合作机制的原则，成立专门机构，组织专门人员负责财务风险数据收集整理，并根据专业的方法对财务风险数据进行分析，及时准确监控财务运行情况，为财务风险预警工作打下坚实的组织机构基础;其次，健全财务风险控制制度，从组织上、经济上明确划分风险责任，给予风险管理者应得的利益，调动企业管理者及员工积极性，提高控制企业财务风险的动力。

　(2)优化和完善财务风险管理流程。对财务风险管理流程进行改造，包括信息系统维护、财务风险评估、财务风险应对、财务风险评价及改进、通过流程的完善等等，使财务风险管理的流程运行顺畅。尤其是在财务风险监控和报告流程中，发挥财务风险预警信息系统作用，为上市公司风险管理提供全面的数据基础。通过流程的优化和完善，实现财务管理有据可依，有序管理，严格监控，信息有效。

　(3)构建符合实际的财务风险预警指标体系和模型。一方面在指标体系构建中确保指标包含不同类型的关键财务指标，包括能反映盈利能力的指标，如净资产收益率、每股收益、投入资本回报率、成本费用利润率等;偿债能力指标，包括速动比率、速动比率、流动比率等;营运能力指标，包括股东权益周转率、营运资金周转率、应收账款周转率等;现金流量信息指标，包括资本保值增值率、资本积累率、净利润增长率等。同时，在预警指标的选取上，尽可能将范围扩大，使更多的指标进入到预警体系和模型中，如未流通股份数比例、独立董事人数比例、董事会独立法人占比、董事、监事及高管人数及薪酬总额比例等公司治理相关因素等;另一方面在财务风险预警模型方面，将国外先进研究成果同我国的具体情形相结合，从单一变量模型向多变量模型转变，及早发现财务风险信号，确保上市公司在财务风险萌芽阶段就能采取有效防范措施。

　(4)加强财务预警机制信息库建设。信息库数据的来源既要包括上市公司的各种财务报表，也要包括较长时间内各种交易的处理信息、国家的相关政策、法规信息，以及公司所处的宏观经济环境等各种公司内部各类信息源。同时，保证信息资料实时更新，数据及时有效，提高信息库的系统性、预测性、动态性以及实效性，为上市公司财务预警系统和财务状况的分析及监控提供原始数据。

　(5)时刻关注市场环境变化，加强日常监控。上市公司不是一个独立的经济体，它需要与市场中的其他企业发生资源的流通方能产生效益。尤其在市场经济环境下，要密切关注竞争对手的变化，做到知己知彼才有机会生存和发展壮大。而且行业环境的变动对经营者战略决策的制定有至关重要的影响，进而直接影响企业的财务状况。因此，应加强对财务预警系统的日常监控，当有危害企业财务状况的关键因素出现时，及时提醒管理层预先采取措施防范财务风险。

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