三菱系列电梯、自动扶梯、电梯配件开票税率

三菱系列电梯、自动扶梯、电梯配件开票税率，是13%，一般纳税人电梯设备开发票税率是13%，小规模纳税人征收率3%，疫情期间1%。国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告，国家税务总局公告2017年第11号：四、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

随着全电发票的试点推广，开票流程大幅简化、便利的同时，开票金额总额度的规定也发生了巨大变化，到底有哪些变化呢今天一起来看看!

一、什么是开票金额总额度

      开具金额总额度，是指一个自然月内，试点纳税人发票开具总金额(不含增值税)的上限额度。

二、关于开票限额与票种核定

      对于全电发票，纳税人开业后，无需使用税控专用设备，无需办理发票票种核定，无需领用全电发票，系统自动赋予开具额度，并根据纳税人行为，动态调整开具金额总额度，实现开业即可开票。

      对于使用税控设备开具的电子发票(以下简称“纸电发票”)，纳税人开业后，需先申领税控专用设备并进行票种核定，发票数量和票面限额管理同纸质发票一样，纳税人需要依申请才能对发票增版增量，是纸质发票管理模式下的电子化。

三、“开票限额”与“动态授信”常见问题

1、我公司是试点纳税人，在开具全电发票前，还需要办理哪些业务

      答:不需要。试点纳税人通过实名验证后，无需使用税控专用设备，无需办理全电发票票种核定，无需领用全电发票，使用电子发票服务平台即可开票。

2、2022年2月1日注册了一家公司，目前是小规模纳税人，使用纸质发票，能否申请由税务机关为我代开全电发票

      答:不可以。目前，税务机关暂不为纳税人代开全电发票。

3 试点纳税人销售商品开具全电发票，如果商品种类较多是否需要开具销货清单

      答:全电发票的载体为电子文件，无最大开票行数限制，交易项目明细能够在全电发票中全部展示，无需开具销货清单。

4 试点纳税人通过电子发票服务平台开具发票，开票份数、开票金额限制与以前相比有什么不同

      答:通过电子发票服务平台开具的全电发票，在开具金额总额度内，没有发票开具份数和单张开票限额限制。

      通过电子发票服务平台开具的纸质发票，最高开票限额和每月最高领用数量仍按照现行有关规定办理。

5 试点纳税人在开票过程中，若提示不得继续开票，应如何处理

      答:电子发票服务平台针对存在发票开具“红色”预警情形的试点纳税人、开具发票过程中存在内容校验不通过、授信额度为零等情形会阻断开票，试点纳税人需根据提示进行相应操作。如红色预警需联系主管税务局进行处理，内容校验不通过需更改发票开具内容，授信额度为零可以申请额度调整等。

6 试点纳税人发票开具金额额度如何确定

      答:发票开具金额额度包括三类:开具金额总额度、初始开具金额总额度和剩余可用额度。

      开具金额总额度，也称总授信额度，是指一个自然月内，试点纳税人发票开具总金额(不含增值税)的上限额度，包括试点纳税人可通过电子发票服务平台开具的全电发票、增值税纸质专用发票(以下简称纸质专票)和增值税纸质普通发票(折叠票，以下简称纸质普票)的上限总金额以及可通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、增值税普通发票(卷式，以下简称“卷式发票”)、增值税电子专用发票和增值税电子普通发票的上限总金额。

      初始开具金额总额度，是指试点纳税人首次使用全电发票时，电子发票服务平台赋予该纳税人的当月发票可开具金额上限额度。

      剩余可用额度，是指在一个自然月内，试点纳税人开具金额总额度扣除已使用额度。其中，已使用额度包括试点纳税人通过电子发票服务平台开具的发票金额，以及通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、卷式发票、增值税电子专用发票和增值税电子普通发票的领用份数和单张发票最高开票限额之积(存在多种不同版式的发票应分别计算并求和，下同)。

7 试点纳税人开具不同种类的发票是否共用同一个开具金额总额度

      答:是。试点纳税人通过电子发票服务平台开具的全电发票、纸质专票和纸质普票以及通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、卷式发票、增值税电子专用发票和增值税电子普通发票，共用同一个开具金额总额度。

      但是授信总额度扣除方式与环节不同。通过电子发票服务平台开具的发票，在发票开具时扣除，扣除的是已实际开具发票的金额;通过税控系统开具的发票，在发票领用时扣除，扣除的是发票领用的单张最高开票限额与发票领用份数之积。

8 我公司是按月申报的一般纳税人，2022年7月开具金额总额度为750万元，截止到7月31日实际已使用额度400万元，剩余可用额度为350万元。8月1日，电子发票服务平台自动计算8月开具金额总额度为750万元。请问我公司8月份可用额度是否一直是750万

      答:不是。如果你公司在8月11日9时，完成7月所属期增值税申报并比对通过，则8月11日9时前，你公司的可使用额度为350万元(7月剩余可用额度350万元

9 试点纳税人发票开具金额总额度如何调整有哪些调整方式

      答:调整开具金额总额度有三种方式，包括定期调整、临时调整和人工调整。

(一)定期调整

      定期调整是指电子发票服务平台每月自动对试点纳税人开具金额总额度进行调整。

(二)临时调整

      临时调整是指税收风险程度较低的试点纳税人开具发票金额首次达到开具金额总额度一定比例时，电子发票服务平台当月自动为其临时增加一次开具金额总额度。

(三)人工调整

      人工调整是指试点纳税人因实际经营情况发生变化申请调整开具金额总额度，主管税务机关依法依规审核未发现异常的，应为纳税人调整开具金额总额度。

10 试点纳税人开具纸质专票和纸质普票如何使用剩余可用额度

      答:试点纳税人通过电子发票服务平台开具纸质专票和纸质普票时，单张发票开具金额不得超过单张最高开票限额且不得超过当月剩余可用额度，并根据实际开票金额扣除当月剩余可用额度。

      试点纳税人领用通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、卷式发票、增值税电子专用发票和增值税电子普通发票时，按领用份数和单张发票最高开票限额之积扣除当月剩余可用额度，开具时不再扣除当月剩余可用额度。

11 我是试点纳税人，在什么情况下可以提出人工开具金额总额度调整

      答:试点纳税人开具金额总额度不足且系统自动调整后开具金额总额度仍不足的，可向主管税务机关申请调整开具金额总额度，税务机关依据纳税人的风险程度、纳税信用级别、实际经营情况等因素调整其开具金额总额度。

12 我公司是试点纳税人，八月因订单激增开具金额总额度无法满足开票需求，请问如何申请调整开具金额总额度

      答:试点纳税人通过电子发票服务平台的“税务数字账户—授信额度调整申请”模块，申请调整开具金额总额度，填写调整理由并上传相关附件后，即可启动人工调整流程。

13 我公司是辅导期一般纳税人，申请人工调整开具金额总额度或领用增值税专用发票时，是否需要预缴增值税

      答:试点纳税人是辅导期一般纳税人的，当月首次申请人工调整开具金额总额度或者当月第二次领用增值税专用发票(包括纸质专票和增值税电子专用发票，下同)时，应当按照当月已开具带有“增值税专用发票”字样的全电发票和已领用并开具的增值税专用发票销售额3%预缴增值税;多次申请人工调整开具金额总额度或者多次领用增值税专用发票时，应当自本月上次申请人工调整开具金额总额度或者上次领用增值税专用发票起，按照已开具带有“增值税专用发票”字样的全电发票和已领用并开具的增值税专用发票销售额的3%预缴增值税。

我想问一下，一般买化妆品店都有自然堂得产品卖，不知道是真是假

您好，很高兴为您服务。

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自然堂在产品外盒上有一个防伪码，可以拨打我们4008开头的官方客服电话查询或者是登陆网站查询。

谢谢您对我们的支援！希望能够帮到您！如仍有疑问，欢迎向自然堂知道提问

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水晶之秀化妆品怎样辨真假？我在化妆品店买了乳和眼霜不知道是真是假怎样辨别

辨别真假护肤品最简单的方法：

乳液：1 闻味道。好的产品纯净，不需要浓重的香料来压抑产品异味。

2 拿一杯清水，把乳液倒进水里一点点，如果浮在水上边，证明里边含油、石酯（这是现在护肤品不推荐用的），晃一晃，水变成了乳白色，证明里边含乳化剂，这样的护肤品是不好的。如果倒在水里，乳液下沉到底部，证明不含油石酯。这样的乳液才不会伤害肌肤哦。

眼霜： 放一点点在普通勺里，拿火烧，直到烧尽，如果有黑色残渣，那是各种新增剂，残渣越多证明新增剂越多哦~

自然堂化妆品店

网站里不是有联络方式吗

你可以打自然堂的客服电话问问，

客服热线：400-888-2788

总机：021-54699999 54661818

电话出自自然堂的官方网站,这样才放心,不会受骗

:chcedo/这是自然堂的官方网站,

武清有自然堂化妆品店吗？

有,家乐和名都

沈阳玉颜化妆品店是真是假？

是真的。去折扣店买大牌子合适，小的，不值那么些钱。

拜托！化妆品店和美容院都是在小区附近开的，赚的就是周围回头客的钱，从代理商直接进货，省掉一些商场的费用。买东西也给你发票，假货，你退货，还可以去告他们要求赔偿。

深圳哪个化妆品店品牌比较齐全，有自然堂的产品卖？地址？

有自然堂的产品

我想问一下北京哪有卖自然堂化妆品的。谢谢

城乡有专柜。

谁用过淘宝上瑾萱堂化妆品店的东西，我在那买了几个韩纪的化妆品不知道是真是假，效果怎么样？

建议你直接天猫旗舰店购买，因为很多的山寨货你没办法去分辨，其实如果企业能在商品上面搞个东西让消费者自己也能辨别真假就好，这样我们就不需要担心买到假货了。

怎样加盟自然堂化妆品店

您好，很高兴为您服务。

目前自然堂加盟店已基本属于饱和状态，如您有实体店，请留下详细地址、店名及联络方式，如果条件符合，我们会与您联络。

谢谢您对我们的支援！希望能够帮到您！如仍有疑问，欢迎向自然堂知道提问！

我想问一下自然堂的美白化妆品好用吗 我面板有点干 不知道什么牌子化妆品适合我

泊美的水润系列不错

还有悠莱的

都是资生堂旗下的

又不贵

自然堂的化妆品能退货么！这是一个很好的问题呢。对于自然堂的化妆品来说，退货政策是非常重要的一部分。自然堂的化妆品能退货吗？答案是肯定的！自然堂非常注重消费者的权益，提供了可靠的退货服务。

作为一个喜欢自然堂化妆品的宝宝，当你购买了一款自然堂的产品后，当发现该产品不符合你的期望或者出现了质量问题时，你完全可以选择退货。无需担心会遇到任何困扰或者不愉快的事情。根据自然堂官方网站上公布的政策来看，只要是在购买后七天内且产品未经使用、未打开包装，并且保留了完好的商品、发票和包装等相关材料，你就可以享受到退货服务啦。

在退货之前最好先阅读一下自然堂官方网站上关于退换货政策的详细说明，以确保你能够顺利地完成退货流程。如果你在购买时遇到了销售人员提供虚假信息或者存在其他不良行为，也可以向自然堂进行投诉。自然堂一直以来都非常重视消费者的声音，会尽可能地为你解决问题。

如果你在购买化妆品时有任何疑问或者需要进一步了解产品信息，也可以随时咨询自然堂官方客服。他们会耐心地为你解答问题，并给予专业的建议。毕竟，自然堂作为一家以自然护肤为核心理念的化妆品品牌，一直致力于为消费者提供高品质的产品和优质的服务。

自然堂的化妆品是可以退货的哦！只要你在购买后七天内保持商品完好无损，并保存好相关材料，就可以享受到退货服务。如果在购买过程中遇到任何问题或者需要帮助，可以随时联系自然堂官方客服寻求支持。相信通过这样的退货政策和服务体系，自然堂能够更好地满足消费者的需求，让宝宝们更加放心地选择和使用自然堂的化妆品。亲们快去体验吧！

       国内的企业做出口时，主要有两种模式。一种是自营制，另一种是代理制。自营制主要适用于有出口经营权的生产企业或贸易企业，自己招聘人员做单证、委托报关、收汇、退税、安排物流等非核心业务，流程长，规模小，无法与供应链上各方形成议价能力 。代理制主要适用于一些没有出口资格的企业，比如一些原来做内销的生产企业或小型贸易企业，以代理外贸企业的名义对外签定销售合同，安排出口，同时给这些外贸企业支付一定的代理费。在这种形势下，外贸综合服务平台应运而生。

      《对外贸易发展“十三五”规划》明确将外贸综合服务作为国家重点培育的三大外贸发展新业态之一。外贸综合服务是外贸业务模式的创新，是指基于互联网平台，以整合通关、收汇、退税、物流、仓储、融资、保险、市场推广等国际贸易供应链各环节服务为基础，为众多的中小外贸企业提供标准化、高效透明的外贸综合服务，降低其综合外贸成本的新型贸易业态；提供该综合服务的外贸企业称为外贸综合服务企业，由外贸综合服务企业设立的向中小微企业提供外贸综合服务的互联网平台则称为外贸综合服务平台。

       最近几年，各地的外贸综合服务平台如雨后春笋般涌现，比如浙江比较知名的就有世贸通, 一达通，融易通，义乌通，浙江中非经贸港等。其中最著名的要数成立最早的阿里系的一达通。2014年5月，阿里巴巴一达通平台刚一出现就宣布推出免费代理出口，并反向补贴给出口加工企业。出口商只要委托阿里巴巴旗下的外贸综合服务平台“一达通”做通关、外汇、退税等服务，不收取任何的基础服务费，还可获得“一达通”提供的外贸服务津贴。其标准为：每出口1美元人工下单可获得2分钱人民币的补贴，网上自助下单更可获得3分钱的人民币补贴。这就意味着，一家企业如果通过该平台完成了100万美元的出口，就可获得由阿里巴巴发放的最高达3万元补贴。

       关于补贴资金的来源，阿里巴巴外贸综合服务事业部总经理魏强介绍，国内外贸小企业在流通环节的成本占比超过30%。整合订单后，对于银行、物流公司、海关等基础服务机构而言，外贸服务平台就是一个虚拟“大客户”，平台可以获得更低的成本和更高效的方式完成出口流通环节。这就是所谓的服务红利。

　阿里巴巴B2B事业群总裁吴敏芝表示，未来出口企业不仅可以享受补贴，还有可能根据出口额获得―定比例的小微贷款。

一达通提供的服务：

 外贸综合服务：作为中国外贸综合服务平台，阿里巴巴一达通颠覆了传统的外贸代理模式，开始打造外贸领域开放式生态圈，引入社会上中小出口代理企业、物流服务商和财税公司等作为合作伙伴(即一拍档)，为平台上的客户提供专业化、个性化、本地化服务。 

出口基础服务：快捷、安全的一站式出口基础服务。

通关服务：以一达通名义完成全国各口岸海关、商检的申报。

退税服务：为企业与个人正规快速办理退税，加快资金周转，同时提供个性化的退税融资服务，满足不同类型企业退税融资需求。 

外汇服务：中国银行首创在一达通公司内设置外汇结算网点，提供更方便快捷的外汇结算服务。客户直享外管A级资质待遇，可灵活选择结汇时间。亦可为客户提供外汇保值服务，提前锁定未来结汇或者购汇的汇率成本，防范汇率波动风险。

金融服务：覆盖外贸各环节的融资需求。

超级信用证：针对出口企业在信用证交易中面临的风险和资金问题推出的综合服务。服务覆盖信用证基础服务，打包贷款(出货前)，交单后贷款(包含出货后的买断和融资)，可按需灵活选择 

一达通流水贷：面向使用阿里巴巴一达通出口基础服务的客户，以出口额度积累授信额度的无抵押、免担保的纯信用贷款服务，该服务由阿里巴巴联合多家银行共同推出，真正实现“信用=财富”。

结算宝：由阿里巴巴和银行合作，提供安全、省心的高收益企业活期理财服务。

保单贷：通过备货融资、尾款融资等一揽子金融服务，解决国际贸易结算中的融资问题，最大化利用产能，赢得订单，并在激烈的市场竞争中。

目前，一达通已在广东、福建、山东、湖南、湖北、广西、江苏、安徽、上海、北京等全国多个省市成立了子公司。到2016年底，一达通服务中客户突破数十万家，出口总额突破150亿美元，在全国一般贸易出口企业百强榜中排名第二。

凭借减少中小微企业出口环节，降低出口成本，提高出口效率，帮助企业融资等优势，外贸综合服务得到了巨大的发展，但同时也面临着一些挑战。比如浙江一达通在去年3月被海关降为失信企业，严重影响了该平台的信用及运营效率

（一）退税风险

一些不法分子利用平台企业进行出口退税骗税，为了防范该风险，可以采取如下措施。

1、以负面清单形式建立严格的准入制度

平台企业根据税务主管部门公布的数据，结合自身经验和实际情况，建立相应的负面清单，同时为在一定程度上提高生产企业的骗税成本，多数平台企业均要求生产工厂通过一般纳税人认证时间满足2年以上，且要求到工厂现场查看生产情况等。

2建立大货装运查验制度

　为避免“四自三不见”情况带来的涉税风险，应首先对出口额或退税额超过一定金额的出口订单建立强制大货装运现场监装跟踪制度（由平台专人或指定当地合作方），对小额出口订单建立随机抽查监装制度（重点在单小但出货极为频繁的客户订单上），对所有出口订单要求提供现场装运作业照片上传等等，在一定程度上避免涉税风险。

3关注客户相关异常情况排查风险

　平台公司应关注客户服务中出现的异常情况并及时进行排查确认，比如客户出口量超出准入调研时预估产能的，应到生产企业调研拜访，查看核实其产能运转情况；客户自行安排报关物流且从敏感口岸出口的，应予以排查；客户自身注册资金与业务量不匹配的或客户合作规模增速极快的应予以排查；客户工商登记资料发生变化，如股权变更，股东变更等特殊情况应予以排查；客户为有能力进行自行退税的大型生产企业的，应加强关注等等。

4  防范因为收汇和税票导致的退税风险

　退税要求出口报关、全额收汇和提供增值税专用发票，缺一不可。因此需要防范收汇问题导致无法退税而产生损失，要注意的是信用保险即便赔付也因为不算做收汇而导致无法退税，同时注意香港、百慕大、塞舌尔群岛的等境外汇款高危路径带来的风险；另外还要注意生产工厂因破产等原因未缴纳增值税，导致其开具的增值税专用发票成为失控发票从而无法退税。

（二）信用风险

信用风险主要指的是客户信用风险和海外采购商信用风险，基本上是指在客户融资行为下的资金偿付风险，比如信用证不买断情况下，海外采购商逾期不予承付时，即发生海外采购商信用风险，若此时平台要求客户到期支付融资款本息，客户到期未支付的即为客户信用风险。

　1海外采购商信用风险防范

　为防范海外采购商信用风险，平台企业均要求融资性订单出口信用保险全覆盖，并且在合同文本中明确规定：客户必须配合平台企业完成信保公司的规范性要求，比如海外采购商真实性验证和验货及收货确认单据等，同时在海外采购商逾期不付时客户必须配合平台公司做好催收工作和信保索赔启动工作。

　2客户信用风险防范

　在非买断性融资条件下，平台企业向客户提供融资服务时应尽量要求客户提供有效的资产抵押（质押），同时信保覆盖的订单融资应严格控制融资额度，主要是融资比例的设定，比如信保赔付比例为90%，则融资额度应不高于该比例，甚至进一步降低到80%

平台公司必须将风控管理视作生死存亡的核心工作，在公司架构上设置层次较高且独立运作的风险控制委员会，以在制度上予以保证。

2021年作为“十四五”的开局之年，在税收上也是极不平凡的一年。国家一方面给予大量的减税降费的优惠，另一方面也在不断规范高收入人群的税收征管。临近2021年年底，“主播税案”频发，继“郑州金水区某网红税案”、“雪梨税案”后，“薇娅税案”以其金额之高、影响之大引起了广泛的讨论。京都律师事务所的高慧云律师、游乐律师、王帅锋律师结合“主播税案”进行了系列解读，深度剖析“主播税案”背后的法律问题和税收机理，以帮助高收入人群防范税务风险，依法合规纳税，助力基业长青。

共形成了五篇文章，第一篇：《主播税案频发的背景及原因剖析》；第二篇：《主播偷逃税行为的认定及法律责任承担》；第三篇：《关于税收筹划合法性问题的几点思考》；第四篇：《合法税收筹划的整体思路》；第五篇：《加强税收征管背景下如何实现“行稳致远”》。欢迎大家持续关注！

第一篇

主播税案频发的背景及原因剖析

2021年12月20日，浙江省杭州市税务局发布消息，经税收大数据分析发现头部网络主播黄薇（网名：薇娅）涉嫌偷逃税款，对其追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计1341亿元。伴随当事人接连道歉及多平台下架，该事件一度“霸屏”热搜并引发广泛讨论。继“郑州金水区某网红税案”、“雪梨税案”后，“薇娅税案”涉案金额再创新高。近期主播税案频发，主要有以下几个方面的背景和原因：

主播税案频发与国家促进共同富裕的步伐加快有紧密联系。2021年8月17日，中央 财经 委召开会议，会议主要研究扎实促进共同富裕的问题，会议中提到：要正确处理效率和公平的关系，构建初次分配、再分配、三次分配协调配套的基础性制度安排，加大税收、社保、转移支付等调节力度并提高精准性，扩大中等收入群体比重，增加低收入群体收入，合理调节高收入，取缔非法收入，形成中间大、两头小的橄榄型分配结构，促进 社会 公平正义，促进人的全面发展，使全体人民朝着共同富裕目标扎实迈进。那如何实现共同富裕呢？对此多部门已经多次表态，共同富裕不是“劫富济贫”，更不是“吃大锅饭”，而是要鼓励大家通过合法合理的途径去创造财富，真正做到先富带动后富，即先把蛋糕做大，再把蛋糕分好。

要想实现共同富裕，有一个很重要的手段就是实现收入再分配，而想要实现收入再分配，税收是非常重要的一种调节手段。在初次分配中，头部主播等群体通过直播带货获得大量财富，但也产生了偷税漏税的问题。如果富人都通过各种方法偷税漏税，那么 社会 再分配的资金就会减少，这样就没法做到先富带动后富，偷税漏税对依法纳税的纳税人来说，也不利于实现 社会 和税收的公平。因此偷税漏税非常不利于实现共同富裕，加上头部主播本身的“低价折扣”垄断，对中小实体企业造成了冲击，对共同富裕也产生了不利影响。因此以主播为主要群体的高收入人群自然成了税务重点核查对象。

2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》，其中明确加强重点领域风险防控和监管。对逃避税问题多发的行业、地区和人群，根据税收风险适当提高“双随机、一公开”抽查比例。对隐瞒收入、虚列成本、转移利润以及利用“税收洼地”、“阴阳合同”和关联交易等逃避税行为，加强预防性制度建设，加大依法防控和监督检查力度。

在此基础上，2021年9月，国家税务总局办公厅发出《加强文娱领域从业人员税收管理通知》（以下简称“《通知》”），《通知》提出，进一步加强文娱领域从业人员日常税收管理，对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，要辅导其依法依规建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。《通知》称，要定期开展税收风险分析，要结合2020年度个人所得税汇算清缴办理情况，对存在涉税风险的明星艺人、网络主播进行一对一风险提示和督促整改，对2021年底前能够主动报告并及时纠正涉税问题的，可以依法从轻、减轻或者免予处罚。《通知》提出要定期开展对明星艺人、网络主播的“双随机、一公开”税收检查，以事实为依据、以法律为准绳，依法依规加大对文娱领域偷逃税典型案件查处震慑和曝光力度。

12月22日，北京、上海、广东、江苏、浙江等十余个省市先后发布通知，请此前尚未关注自身涉税问题或自查整改不到位的明星艺人、网络主播等，抓紧对照税法及有关通知要求进行自查，并于2021年底前向税务部门主动报告和纠正涉税问题，税务部门将依通知要求从轻、减轻或者免予税务处罚。对仍拒不自查自纠或者自查自纠不彻底的，税务部门将依法依规严肃处理。

因此，近期主播税案频发与国家税务局在对明星艺人、网络主播在深化税收改革过程中的重点关注也有关系。

金税三期的核心是“以票控税”，而金税四期则是“以数治税”。金税四期不仅仅是税务方面，还会纳入“非税”业务，实现对业务更全面的监控。同时搭建了各部委、人民银行以及商业银行等参与机构之间信息共享和核查的通道，实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查三大功能。中国工商银行、交通银行、中信银行、中国民生银行、招商银行、广发银行、平安银行、上海浦东发展银行等8大银行作为首批用户接入企业信息联网核查系统。“金税四期”上线后，国家正在推进的数字化电子发票改革，将各类业务标准化、数据化、透明化。企业的进出货情况都可以得到统计和监管，长期“零申报”也会被格外关注。此外，通过金税四期的互联网核查系统可以监控到异常的账户，降低洗钱和偷逃税的风险，对企业开设空壳公司，订立不符合市场规律的合同进行关联方交易转移利润以实现避税的目的的行为都可以进行监控。

金税四期的上线，对于高净值人群来说，伴随着自然人纳税识别号的建立和新个税法中首次引入反避税条款，个人的资产收支更加透明化，税务机关通过大数据监测，对明星主播等通过银行转账的路径了解的一清二楚，自然相关偷税违法行为的证据也更好获取，通过隐匿收入等方式偷逃税款将会呈现在税局的面前。

直播平台的火爆，也引起了税务部门对于直播平台税收不规范行为的重视。早在2017年3月，北京市朝阳区税务局就披露，某直播平台2016年支付给直播人员的收入高达39亿元，但未按规定代扣代缴个人所得税，2018年最终补缴了税款6000多万元。对于平台来说，优质主播收入高，如果按照劳务所得报税则税负较重。目前有些直播平台在支付主播报酬时采用公对私的方式直接转账，没有履行代扣代缴个人所得税的义务；而有的直播平台为了吸引网红主播，会帮主播承担个人所得税，加重了平台的税务负担。而从另一方面来说，直播平台在支付主播报酬时采用公对私的方式直接转账，难以取得合法的发票作为入账凭证。再者，直播平台拥有大额的资金流入，但主播在网络平台上申请提现，很难提供或者根本无法提供增值税专用发票给予平台，平台公司难以取得可抵扣的增值税发票，造成平台的增值税税负较重。因此主播大量运用在税收洼地设立个人独资企业的方式，将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税款，这种行为已经完全脱离了个人独资企业真实经营的要求，个人独资企业仅是一个转账和开票的空壳，造成税款流失比较严重。

基于以上四个方面的背景和原因，造成了主播税案频发。国家税务总局为维护正常的经济税收秩序，各地税务稽查部门与公安等部门通力合作，持续加强对高风险行业和个人的税收监管，严厉打击增值税发票虚开骗税和隐瞒高收入未如实申报纳税等各类涉税违法犯罪行为，持续净化税收营商环境，促进 社会 公平正义。

本文作者：高慧云、游乐、王帅锋

一、消费税的特点

简单地说。消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税，分为一般消费税和特别消费税。

我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。

二、消费税的征税范围

（一）生产应税消费品

（二）委托加工应税消费品

（三）进口应税消费品

（四）零售应税消费品（金、银、钻）

三、消费税的纳税人

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。

所谓的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品（简称应税消费品）的起运地或所在地在境内。“单位”指各种不同所有制企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”指个体经营者及其他个人。

四、税目、税率

（一）税目

征收消费税的消费品共有14个税目，有的税目还下设若干子税目。

解释征收消费税的14个税目的货物除普遍征收增值税外，还要在出厂环节、进口环节和委托加工环节再征收一次消费税。金银首饰、钻石及钻石饰品改在零售环节征税。

消费税的税率按产品设计，适用比例税率和定额税率两种性质的税率。

（二）税率

2006年4月1日，消费税增加了税目，调整后的消费税税率，比例税率为10档，税率为45%，最低税率为3%；定额税率为8档税额，为每征税单位250元。

五、计税依据

（一）销售额的确定

1．销售额的基本内容

销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括消费税但不包括增值税。

价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但承运部门的运费发票开具给购货方的，纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费不包括在内。

在确定消费税应税销售额时还要注意三个方面：①纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。②白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。③关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则。

含增值税销售额的换算

计算消费税的价格中如含有增值税税金时，应换算为不含增值税的销售额。换算公式为：

应税消费品的销售额=含增值税的销售额（以及价外费用）÷（1+增值税的税率或征收率）

如果消费税纳税人属于增值税一般纳税人，就按17％的增值税税率使用上述换算公式计算；如果属于小规模纳税人，按规定不得开具增值税专用发票，就要按3%的征收率使用换算公式。

2．包装物的计税问题

（二）销售数量的确定

1销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。

2自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。

3委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

4进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。

考生需要注意的是：（1）黄酒、啤酒以吨为单位规定单位税额；成品油以升为单位规定单位税额；卷烟的从量计税部分是以标准箱（50000支）为单位规定单位税额；白酒从量计税部分是以斤为单位规定单位税额。在确定计税数量时要注意使用的数据单位要与固定税额的计量单位口径一致，不一致的要换算成一致的口径。（2）纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

（三）复合计征

只有卷烟、粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。应纳税额等于应税销售数量乘以定额税率再加上销售额乘以比例税率。

（四）兼营不同税率应税消费品的税务处理

兼营是指纳税人经营的是适用多种不同税率的产品。按消费税暂行条例规定，在兼营情况下，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量分别纳税。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

六、应纳税额的计算

（一） 消费税税率、计算公式

（二）自产自用应纳消费税的计算

在纳税人生产销售应税消费品中，有一种特殊的形式，即自产自用形式。自产自用通常指的是纳税人生产应税消费品后，不是直接用于对外销售，而是用于连续生产应税消费品，或用于其他方面。

1．自产自用应税消费品的计税规则

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

2．自产自用应税消费品的税额计算

（三）委托加工应税消费品应纳税额的计算

1．委托加工应税消费品的特点和基本计税规则

2受托方代收代缴消费税的计算

3如果委托加工的应税消费品提货时受托方没有代收代缴消费税时，委托方要补交税款。委托方补交税款的依据是：已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产的，按下列组成计税价格计税补交：

组成价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）

4委托加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税，委托方收回后直接销售时不再缴纳消费税，但如果连续加工成另一种应税消费品的，销售时还应按新的消费品纳税。为了避免重复征税，税法规定，按当期生产领用量，将委托加工收回的应税消费品的已纳税款准予扣除。

（四）进口应税消费品应纳税额的计算

进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。具体计算公式如下。

1．适用比例税率的进口应税消费品实行从价定率办法按组成计税价格计算应纳税额

组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

应纳税额＝组成计税价格×消费税税率

公式中的关税完税价格是指海关核定的关税计税价格。

2．实行定额税率的进口应税消费品实行从量定额办法计算应纳税额

应纳税额＝应税消费品数量×消费税单位税额

3．实行复合计税方法的进口应税消费品的税额计算

组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）

应纳税额＝应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率

消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。

个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

（五）已纳消费税扣除的计算

1外购应税消费品已纳税额的扣除

如果用外购已税消费品连续生产应税消费品时，就会出现重复征税问题。为了平衡税收负担，税法规定用外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。

2委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除

七、出口应税消费品退（免）税

（一）出口退税率的规定

出口应税消费品计算应退的消费税额时适用的退税率就是税率表规定的征税率（额），体现了征多少退多少的原则。如果企业出口的应税消费品适用多种税率，应分别核算、申报，分别按不同税率退税；凡未分别核算，税率划分不清的，一律从低适用税率退税。

（二）消费税出口退税的基本规则

（三）出口应税消费品退免税后退关退货的处理

八、征收管理