内部审计如何实现价值增值

内部审计如何实现价值增值

　内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加价值并提高它的运作效率。它采取系统化和规范化的方法来对风险管理、控制和治理程序进行评价，提高组织的效率，从而帮助组织实现其目标。下面是我为大家带来的关于内部审计如何实现价值增值的知识，欢迎阅读。

　一、内部审计价值增值的定位

　(一)价值增值的定位

　对比内部审计的新旧定义可以看出，现代企业内部审计的最终目的是帮助企业实现目标，其核心已经由防弊兴利上升为增加价值和提高机构的运营效率。IIA对定义中所提到的“增加价值”作了如下解释：“组织存在的目的是创造价值，或者使组织的所有者、其他股东客户受益。组织提供价值的方式则是生产产品或者提供服务，并且通过利用资源推销这些产品或者服务。在收集、理解和评估风险的数据时，内部审计人员对组织的运营有了更为深刻的理解，并提出了一些改进运营的建议，而这对于组织来说都非常有益。内部审计人员可以通过咨询、建议、书面报告或者其他形式向合适的管理人员或运营人员传递这种非常重要的信息。”

　(二)价值增值的特征

　内部审计部门通过介入企业风险管理、治理和控制领域，促进公司治理结构的完善，提升企业的管理水平。组织中只有很少的部门为组织的管理层、董事会及审计委员会提供服务，内部审计部门就是这样一个可以为组织增加价值的部门。

　二、内部审计增值功效分析

　内部审计新的定义将为企业提供增值服务作为内部审计的根本目标。大部分内部审计部门过去都倾向于防护性服务，把审计重点放在检查是否遵循会计制度与业务程序、验证会计核算的准确性、保护资产安全和完整、发现欺诈舞弊行为等方面。

　内部审计并非生产经营系统，强调的是管理制度建设、执行，以及风险防范，作为企业价值链上一项间接、辅助的活动，它怎样实现价值增值的功能呢笔者认为，内部审计所创造的价值大致可以体现在两个方面：

　(一)内部审计的直接价值体现

　内部审计通过建立内部控制制度并严格监督其执行，帮助企业减少或者避免损失，当实施内部审计的成本小于可预见的损失时，企业的价值就相应地增加。现代内部审计全面转变审计观念，不增值的审计业务尽量少做，能增值的传统审计业务尽量提高工作效率，减少资源耗费和成本，重点在大力拓展高增值的审计业务。

　(二)内部审计的间接价值体现

　内部审计的间接价值，就是无论内部审计是否发现了问题，但是因为公司治理结构设计中有内部审计的存在，客观上会对企业内的经营管理者和其他职能部门产生潜在的威慑作用，因为他们知道内部审计部门是一个经常性存在的监督部门，日常工作就是检查监督其他部门、人员的业务活动(包括总经理和其他高层管理者)。由于要不断地接受内部审计的监督与检查，他们不得不维持良好的控制系统和工作秩序，并努力改善他们的'工作绩效。另外，内部审计部门还可以通过信息沟通、协调管理、优化价值链等手段间接为企业增加价值。

　三、内部审计实现价值增值的途径

　(一)供应链管理理论

　1供应链管理的定义

　供应链是围绕核心企业，通过信息流、物流/服务流、资金流，将供应商、制造商、分销商、零售商直到最终客户连成一个整体的功能网链。物料在此链因加工、包装、运输等过程而发生增值，从而给关联企业带来收益。供应链管理则是为消费者带来有价值的产品、服务以及信息的、从源头供应商到最终消费者的集成业务流程。

　2供应链管理的特征

　供应链管理是通过抵销总成本最小化、客户服务最优化、总库存最少化、总周期时间最短化和物流质量最优化等目标之间的冲突，实现供应链绩效最大化。它存在以下明显特征：

　⑴以客户满意为最高目标。它通过降低供应链总成本和实现对客户需求的快速反应，提高客户满意度，获取竞争优势。

　⑵企业之间关系更为密切。参与各方进行跨部门、跨职能、跨企业的密切合作，共享利益，共担风险，实现多赢。

　⑶实施集成化管理。供应链管理是利用网络技术和信息技术，重新组织和安排业务流程，追求物流/服务流、信息流和资金流等方面的集成化。

　⑷把供应链中所有节点企业作为一个整体进行管理。供应链管理覆盖了从供应商到最终客户的采购、制造、分销、零售等职能领域和过程。

　⑸强调和依赖战略管理。供应链管理注重从战略的、全局的和长远的角度考虑企业以及整个供应链的生存与发展问题，如成员之间绩效的评价、激励机制的建立等。

　(二)运用价值链管理理论实现价值增值

　1以组织价值最大化为最高目标

　若要实现组织价值的最大化，则要以关注组织最重要事项为核心，即关注对组织目标实现起到决定性作用的业务程序。为实现这一目的，内部审计人员通过向总监和经理们提问来收集各部门认为关键的业务程序信息，并把这些程序按照重要程度进行排序和操作。

　2加强与企业各部门之间以及外部审计的合作与沟通

　内部审计可以充分利用各部门人员的知识、技能和专业胜任能力对有关信息进行评估，这样比对孤立的信息进行评估能提供更可靠、更相关的信息，也会增进与各部门之间的联系与合作，从而产生更加有效的组织治理。同时，健全的外部审计流程可以支持内部审计部门对高效公司治理的追求，两个部门顺畅的沟通可以避免低效率和重复工作，检查和优化现存的治理结构和业务流程。

　3通过集成化管理，不断创新审计手段，加大非现场审计力度，降低审计成本

　提高内部审计效率和效益的有效方法就是不断创新审计手段，加大非现场审计力度。目前大多数企业存在的内审人员数量与企业规模、业务量的非对称性矛盾，客观上要求企业内审部门加大非现场审计力度。同时，信息化建设的飞速发展为非现场审计工作在技术上的突破与创新提供了新的平台，设计开发审计软件，实现审计手段电子化，建立内部审计数据库，已经成为集成化管理的重要手段。

　4将内部审计部门作为一个总体进行评价和控制

　内部审计部门是组织控制框架的一部分，但它必须具备自己的控制框架，以监控内部审计部门是否履行职责。内部审计部门能够增加价值并改善组织治理的一个关键途径便是成功履行该部门在管理层和董事会协助下界定的职责。

　5加强对公司的战略性内部审计

　要求对关系到公司未来的关键的长远计划进行审计。发展战略深刻影响公司未来的前途与命运，需要进行有效的控制。战略决策和战略管理是管理职能中最重要和最高的层次，内部审计要提升自身的地位和价值，深入参与更高层次的管理活动，成为真正意义上的增值型管理内部审计。

　四、内部审计增值功能实现的基础和保障

　内部审计的价值增值功能定位要求内部审计提供高增值性的审计业务和信息产品，这些业务和产品应具备高度战略匹配性、及时性、高效性等特征能为组织实现最大的价值增值。这些产品的提供离不开高效、灵活性、互动性的内部审计工作流程，而内部审计工作流程得以运行的基础和根本保障是适应于战略管理需要的内部审计业务能力的改进。

　(一)审计人员结构的多元化是战略视角下的内部审计运行的核心

　战略视角下的内部审计触角延伸到企业管理的各个层面和战略高度，需要内部审计部门建立一支多元化素质结构的审计队伍。这一队伍的建立可以通过后续教育计划或从组织外部招聘方式来实现根据战略视角下内部审计的要求，笔者认为更为有效和可行的方式是从各管理层和业务部门选聘审计人员，经过审计的培训和两三年的审计实践锻炼，再去审查他们擅长的业务领域将是建立战略导向型审计队伍的最佳途径。同时具备战略管理能力的审计人员也可以输送到公司的管理高层，实现管理人才和审计人员培养的良性互动。

　(二)信息技术的支撑是战略导向型内部审计增值的利器

　内部审计必须要从以事后审计为主，逐步转向的信息平台支持。内部审计部门就应不断开发应用审计软件，创新审计手段，加大非现场审计力度，建立起一套贯穿审计业务前台和后台的审计信息系统，降低审计成本，提高工作效能，为公司增加价值，这也是实现审计流程高效、灵活、互动的根本保证。

　(三)内部审计有效运行的基础是审计组织管理能力的提高

　塑造基于战略视角的现代增值型内部审计文化理念，将内部审计日常工作安排和组织长远发展的战略需要有机结合起来;服务于组织目标，服务于战略风险预防与控制，把握好审计业务重点，与各管理层和业务部门建立战略合作伙伴关系，提供更多高质量、高增值性的审计服务;建立适时的审计质量控制体系，适时报告和沟通机制以及适时动态后续跟踪审计机制，强化审计服务的效力和及时性;同时还要建立战略导向的内部审计增值绩效评价和激励机制，为实现由传统内部审计向战略视角的现代增值型内部审计转型提供变革的组织动力。多元化的审计人员结构、现代信息技术的运用和基于战略的审计组织管理能力的协调和整合为实现内部审计的最大增值效用提供了全方位的立体保障。

　综上所述，由于内部审计人员通过执业积累了许多有关组织的全面知识，他们非常熟悉组织的价值创造过程，因而是改善组织流程的理想咨询者;内部流程的改善也会给供应商和顾客产生正面影响，这样内部审计也能给外部各方增加价值。根据国内外内部审计实践，内部审计可以在企业供应链的多个环节发挥作用：单个环节的增值作用，如采购环节的物资采购比价审计，可以完善采购环节控制的合理性和有效性，降低采购成本;对企业整体价值的提升，完善的内部审计制度促进公司管理水平的提高和公司治理的完善，表现在资本市场上就是企业的经济增加值。

　内部审计方法

　顺查法。按照经济活动发生的先后顺序和会计核算程序，依次审核和分析会计凭证、会计帐簿和会计报表。

　逆查法。按照经济活动进行的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有针对性地依次审查和分析报表、帐簿和凭证。

　抽查法。提供三种抽样方法，包括等距抽样、随机抽样、PPS抽样，从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端。

　审阅法。

　分析法。

　抽样审计与详细审计结合法。在审计实践中，审计人员确定审计样本是在内控制度与重要性水平评估的基础上进行的，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。

　效益评价审计法。

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前言

基本原理简介

第1章掀起盖头揭开面纱

看清公司内部审计的“庐山真面目”

11公司内部审计内涵

12公司内部审计功能

13公司内部审计的变迁

行为规范描述

第2章没有规矩不成方圆

熟悉内部审计的业务规范

21内部审计准则的含义与作用

22内部审计准则体系的框架结构与特点

23内部审计人员的职业道德规范

工作前提概述

第3章兵马未动粮草先行

做好内部审计的组织准备

31揭示内在矛盾的必然途径：内部审计机构的设置

32指导内部审计的重要机构：审计委员会

33执行内部审计工作的主体：内部审计人员

操作步骤展示

第4章环环相扣循序渐进

恪守内部审计的基本流程

41规范完整有的放矢：内审流程的概述

42千里之行始于足下：内审对象的选择

43运筹帷幄事半功倍：内审方案的策划

44防微杜渐规避风险：内控评审与测试

45充分可靠理直气壮：内审证据的整理

46落实成果形成结论：内审报告的提供

47复评建议改进管理：后续审计的进行

实践方法介绍

第5章严谨缜密科学高效

掌握内部审计的技术与方法

51问题解决与决策

52数据收集技术

53审计抽样技术

54审计工作底稿

55计算机审计技术

56审计分析程序

第6章内容丰富风格迥异

认识内部审计的主要形式

61内部审计的现在进行时：基础形式--财务审计

62内部审计的一般现在时：其他形式--经济责任审计

63内部审计的一般将来时：发展形式--管理审计

64内部审计的将来完成时：未来形式--价值增值审计

支持措阐释

第7章效率支撑质量保障

落实内部审计工作与管理

71内部审计管理系统

72内部审计计划管理

73内部审计人事管理

74内部审计监督管理

第8章沟通合作化解冲突

处理好内部审计中的人际关系

81内部审计人际关系重要性

82内部审计人际关系的分析

83良好人际关系的形成途径

84解决内部审计冲突的办法

关联关系再认识

第9章和谐依存相互促进

正确把握内部审计的几对重要关系

91责任与意识：内部审计与管理层的关系

92报告与指导：内部审计与治理层之间的关系

93局部与整体：内部审计与内部控制的关系

94互补与协调：内部审计与社会审计的关系

95补充与支持：内部审计与国家审计的关系

96制约与合作：内部审计与内部其他部门的关系

参考文献

……

关于内部审计的最全解读

　内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。下面是我为大家带来的关于内部审计准则的知识，欢迎阅读。

　审计定义

　1、在2001年1月国际内部审计师协会(IIA)发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

　2、2003年6月，中国内部审计协会发布《内部审计准则》，做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

　3、内部审计和国家审计(政府审计)、社会审计(事务所审计、独立审计)并列为三大类审计。

　联系与区别

　联系

　与外部审计相比，共同点为掌握基本的审计技术，审计结果可能存在相互借鉴。

　区别

　1、独立性不同。

　根据IIA国际内部审计师协会于2011年发布的IPPF内部审计实务框架第1100、1110章节，内部审计的独立性包含两方面，一方面是指内审人员履职时免受威胁，另外一方面指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立。相比外部审计常用的《独立审计准则》，因两者的目标不同和服务对象不同，导致两者独立性不相同。

　2、两者的审计目标不同。

　外部审计的目标常常受到法律和服务合同的限制，如常见业务——财务报表审计的目标是财报的合法性、公允性作出评价，而内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。

　3、两者关注的重点领域不同。

　外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定，例如财务报表审计中，外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性，也就是对财报的合法性、公允性作出评价。而内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。

　4、业务范围不同。

　外部审计的业务范围受到法律和合同的指定，如财务报表审计、内部控制审计、鉴证审计、尽职调查等业务。而内部审计是以企业经济活动为基础，拓展到以管理领域为主的一种审计活动。

　5、审计标准不同。

　内部审计的标准是非法定的公认方针和程序，如IPPF;外部审计的标准是法定的独立审计准则和相关法律法规。

　6、专业胜任能力要求不同。

　内部审计要求具备较高的管理知识水平，由于内部审计的目标是帮助企业实现其目的，改善机构运作并增加价值，故要求内部审计人员具备较高的管理知识与水平。

　主要内容

　内部审计针对不同的行业和领域表现出特定的审计内容：

　对医疗卫生行业

　医疗收费监控

　在系统中预设医疗收费物价考核指标标准，对医疗收费系统进行实时跟踪、监督。如果医疗收费系统的处理出现背离相应标准指标的情况，这些数据就会在监控程序中向监督人员发出信号或消息。

　医疗设备监控

　系统可以对大型医疗设备的使用情况进行监督, 再结合医疗收费监控，可以对大型医疗设备的收费进行控制，防止医疗设备漏费、私收费现象的发生;同时，方便医院领导对大型医疗设备的使用及收入情况进行了解。

　药品物价监控

　系统中药品物价实时监控，是通过相关监控程序对库存系统中日常核算数据进行实时跟踪、监督来实现的。如果库存核算系统的处理出现背离监控界限或参数的情况，这些数据就会在监控程序中向监督人员发出信号或消息。

　对行政事业单位

　预算执行监控

　系统具自动读取预算系统的功能，根据设定的预算项目和财务数据的对应关系，实现财务数据与预算数据、财务指标与预算数据、预算指标的对比分析和穿透式查询，找出差异的原因，并对预算执行情况进行预警定义，实现多种等级的预警提示。

　专项经费监控

　通过设定专项经费来源总额和分项金额以及支出总额和分项金额来检查专项经费的来源和支出的执行情况;检查收支执行情况是否存在超支现象，检查专项经费支出是否存在串户和不规范核算情况。

　对制造行业

　存货库龄监控

　通过对原材料、半成品、库存商品等存货的库存业务进行监控，及时反映企业的库存结构、资金占用、积压数量、积压时间，使企业库存管理人员能及时掌握、调整库存周转频率，盘活积压资金，既保障库存物资及时供应生产的需求，又防止过度积压，提高资金使用效率。

　销售业务的监控

　通过对销售业务的监控，使销售数据在系统中实时更新，这样可以及时对销售的收入、单位成本、单位利润等销售数据进行分析，使企业管理人员能及时掌握市场状况，尤其是同一产品在不同市场的销售价格等情况，以便做进一步的市场战略调整。

　财务监控

　系统中财务系统的时监控，是通过相关监控程序对财务核算系统中日常核算数据进行实时跟踪、监督来实现的，如果财务核算系统的处理出现背离审计界限或参数的情况，监控程序会自动向审计人员发出预警信号或消息。

　财务规范性控制

　现金坐支监控：可以根据定义的现金坐支检查公式进行监控。

　异常凭证监控：审计人员可以根据会计制度和内部财务制度的规定自行定义异常凭证中的科目对应关系，凭证发生时系统可以及时提示并记录这些异常对应关系凭证，并提示这些异常凭证所涉及的内控制度缺陷。

　财务分析监控

　可以允许设置以及组合财务分析工具提供的方法，定义分析的标准，以及违反标准的结论，形成具体的分析方案，并且每一条分析，可以预先设置其分析结果，通过分析的结果可以发现管理过程中发生的问题。

　经济指标监控

　可以通过系统定义好的经济指标，设置指标数值范围、指标数值趋势、指标同比数、指标预算数的控制

　大额收支监控

　通过对现金、银行存款账户大额收支监控限额的设定，对收支的金额过大或数量过多时，监控程序会自动向审计人员发出预警信号。

　审计作业监控

　帮助审计工作人员依照法律规定和企业授权开展审计监督作业，实时监控，及时预警和查处违法违规问题。

　重大疑点监控

　通过设置疑点分类监控的方法，将在审计作业过程中发现的审计疑点根据重要性原则进行监控提示，帮助审计主管明确审计详查的方向。

　重大违规金额监控

　通过设置违规金额分类标准的方法，监控在审计作业过程中查清的违规金额，帮助审计主管根据重要性原则进行监控提示，提示审计主管审计项目在违规金额方面的重大程度。例如：违规金额超过10万元以上时系统向审计人员发出监控预警信息。

　违规问题监控

　通过对违规问题设置重要性标准的方法，监控在审计作业过程中违规问题的属性和重要性，帮助审计主管判别问题严重性程度，提示审计主管审计项目在违规问题方面的严重程度。例如：违规问题属于贪污或小金库等严重违法违规时，系统向审计人员发出监控预警信息。

　审计作业进度监控

　通过对审计作业实际进度和计划进度进行比较的方法，并设置计划进度，完成差异监控指标，对审计作业进度进行监控，当出现较大差异时，及时进行监控提示，帮助审计主管及时了解在审计作业中可能存在的问题及严重程度。例如：实际进度明显落后于计划进度30%时，系统向审计人员发出监控预警信息。

　审计对象

　常见的审计对象：按照审计对象存在的形态划分

　1、以实物为对象。对存货、固定资产或货币资金的时点状态或期间状况进行审计。如：存货清查审计、固定资产构建及处置审计、资金收支审计。

　2、以账务为对象。对因提供、销售商品或劳务产生的债权债务的产生依据，期间过程和时点状态进行审计。如：账期审计，回款期审计，坏账审批审计。

　3、以规则为对象。对制度、计划、任务、标准、流程等的执行过程及结果进行审计。如：目标完成审计，采购审批流程审计，供应商入围政策执行审计，折扣权限与审批审计，预算执行情况审计。

　4、以责任人为对象。对经济责任人进行的期间责任、期末状态进行审计。负责人经济责任审计，责任人目标成本审计。

　审计方法

　顺查法。按照经济活动发生的先后顺序和会计核算程序，依次审核和分析会计凭证、会计帐簿和会计报表。

　逆查法。按照经济活动进行的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有针对性地依次审查和分析报表、帐簿和凭证。

　抽查法。提供三种抽样方法，包括等距抽样、随机抽样、PPS抽样，从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端。

　审阅法。

　分析法。

　抽样审计与详细审计结合法。在审计实践中，审计人员确定审计样本是在内控制度与重要性水平评估的基础上进行的，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。

　效益评价审计法。

　审计准则

　中国内部审计准则的制定依据与目标

　(一)中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。

　(二)制定中国内部审计准则的目标：

　l贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。

　2促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的完善与发展。

　3明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。

　4建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。

　中国内部审计准则的体系

　中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。

　(一)内部审计基本准则。内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。

　(二)内部审计具体准则。内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。

　(三)内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。

　中国内部审计准则的约束力

　(一)内部审计基本准则、内部审计具体准则是内部审计机构和人员进行内部审计的执业规范，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵照执行。

　(二)内部审计实务指南是对内部审计机构和人员实施内部审计的具体指导，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当参照执行。

　中国内部审计准则的适用范围

　(一)中国内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程。

　(二)中国内部审计准则适用于各类组织。无论组织是否以盈利为目的，也无论组织规模大小和组织形式如何，内部审计机构和人员在进行内部审计时，都应遵循内部审计准则。

　中国内部审计准则的制定程序

　(一)内部审计准则由中国内部审计协会制定。协会下设准则委员会负责内部审计准则的起草、修改和论证工作。

　(二)中国内部审计准则的`制定程序：

　l选定项目。中国内部审计协会准则委员会提出内部审计准则备选项目，经专家咨询论证，征求有关方面意见后，由中国内部审计协会审批立项。

　2拟定初稿。中国内部审计协会准则委员会根据确定的项目，进行调查研究，起草初稿。中国内部审计协会征询专家和有关方面意见，由中国内部审计协会准则委员会修订后提交征求意见稿。

　3征求意见。中国内部审计协会发布征求意见稿，广泛征求各有关方面的意见。

　4修改定稿。中国内部审计协会准则委员会根据各方面意见修改征求意见稿，中国内部审计协会征询专家及有关方面意见后定稿。

　中国内部审计准则的发布、修订与解释

　中国内部审计准则由中国内部审计协会负责发布、修订与解释。

　内部审计基本准则

　第一章 总则

　第一条 为规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的责任，提高内部审计工作的质量，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》及相关法律法规制定本准则。

　第二条 本准则所称内部审计，是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

　第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构与人员，及其从事的全部审计活动。

　第二章 一般准则

　第四条 一般准则是指内部审计机构的设立及其职权、内部审计人员应当具备的基本资格条件和职业的要求。

　第五条 内部审计机构设置应考虑组织性质、规模、内部治理结构以及相关法令的规定，并配备一定数量的内部审计人员。

　第六条 内部审计机构应在其内部建立严格的质量控制制度，并积极了解、参与组织内部控制制度的建设。

　第七条 内部审计人员应具备专门学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持这种专业胜任能力。

　第八条 内部审计人员应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务。

　第九条 内部审计机构和人员应保持其独立性和客观性，不得参与被审计单位的任何实际经营管理活动。

　第十条 内部审计人员应具有人际交往的基本技能，能以恰当的方式与他人进行有效的沟通。

　第三章 作业准则

　第十一条 作业准则是内部审计机构和人员在审计计划、审计准备和审计实施阶段应遵循的行为规范。

　第十二条 内部审计人员在审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险。

　第十三条 内部审计人员应考虑组织的风险及管理的需要，制定审计计划，对审计工作做出合理安排，并报经主管领导批准后实施。

　第十四条 内部审计人员在实施审计前，应向被审计单位送达审计通知书，并做好必要的审计准备工作。

　第十五条 内部审计人员应深入调查了解被审单位的情况，对其经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性进行测试。

　第十六条 内部审计人员可以运用座谈、检查、抽样和分析性程序等审计方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和审计建议。

　第十七条 内部审计人员在审计过程中应积极利用计算机进行辅助审计。在计算机信息系统下进行审计，不应改变审计计划确定的目标和范围。

　第十八条 内部审计人员应将收集和评价的审计证据及形成的审计结论和审计建议，记录于审计工作底稿。

　第四章 报告准则

　第十九条 报告准则是内部审计人员反映审计结果，出具审计报告，以及内部审计负责人批准和报送审计报告时应遵循的行为规范。

　第二十条 内部审计人员应于审计实施结束后，出具审计报告。内部审计报告的编制必须以审计结果为依据，做到客观、准确、清晰、完整且富有建设性。

　第二十一条 内部审计报告应说明审计目的、范围、结论和建议，并可以包括被审计单位负责人对审计结论和建议的意见。

　第二十二条 内部审计报告应声明系按照中国内部审计准则的规定办理，若有未遵循该准则的情形，审计报告应对其做出解释和说明。

　第二十三条 内部审计机构应建立内部审计报告的审核制度。内部审计负责人应审查审计证据是否充分、相关、可靠，审计报告表述是否清晰，审计结论是否合理，审计建议是否可行。

　第二十四条 内部审计机构在内部审计报告经主管领导批准后，应向被审单位下达审计意见书或审计决定书。

　第二十五条 内部审计机构的审计报告是对被审计单位经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性的相对保证。

　第二十六条 内部审计人员应进行后续审计，以确保审计报告所提出的审计结论和建议得到有效实施。

　第五章 内部管理准则

　第二十七条 内部管理准则是内部审计机构负责人管理内部审计工作，充分利用审计资源，履行内部审计职责，实现审计工作目标的规范。

　第二十八条 内部审计机构负责人应确定年度审计工作目标，制定年度审计工作计划，编制人力资源计划和财务预算。

　第二十九条 内部审计机构负责人应根据《中华人民共和国内部审计条例》和中国内部审计准则，结合本组织的实际情况，制定审计工作手册，以指导内部审计人员的工作，并作为监督、检查的依据。

　第三十条 内部审计机构负责人应建立内部激励制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩。

　第三十一条 内部审计机构负责人应保持与国家审计机关的联系，依法接受国家审计机关的监督和指导;应保持与民间审计组织的协调，并评价其工作效率。

　第六章 附则

　第三十二条 本准则由中国内部审计师协会负责解释，审计署颁布。

　第三十三条 本准则自年月日起施行。

　内部审计职业道德规范

　第一条 内部审计人员在履行其职责时，必须严格遵守中国内部审计准则及内部审计师协会制定的其他规定。

　第二条 内部审计人员在履行其职责时，必须做到正直、独立、客观和勤勉。

　第三条 内部审计人员在履行其职责时，必须保持廉洁，不能收受任何有损自己职业判断的有价值的物品。

　第四条 内部审计人员必须保持应有的职业谨慎，只能开展那些在其专业胜任能力范围之内预期能合理完成的工作。

　第五条 内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何有违忠诚性原则的事情。

　第六条 内部审计人员必须遵循保密性原则，慎重地使用他们在履行职责时所获取的资料。

　第七条 内部审计人员不得有意从事损害国家利益、本组织利益和内部审计职业荣誉的活动。

　第八条 内部审计人员在审计报告中应真实地披露他们所了解的全部重要事项。

　第九条 内部审计人员应不断接受后续教育，努力提高创新素质和创新能力，提高服务质量。

　第一批内部审计准则公告

　第1号 内部审计报告及其传递

　第2号 内部审计工作底稿

　第3号 内部审计证据

　第4号 后续审计报告

　第5号 内部审计计划

　第6号 内部审计通知书

　第7号 内部审计质量控制

　第8号 对舞弊的预防、检查和报告

　第9号 报告内部控制

　第10号 内部审计与外部审计的协调

　审计课程

　内部审计标准

　管理内部审计职能

　内部审计专业实务标准

　管理需要——内部审计的工作方法

　道德规范

　内部审计和公司治理

　内部审计和审计委员会

　内部部门的组织结构设计

　举报方案和行为规则

　与外部审计师合作

　欺诈发现和预防

　建立以风险控制为导向的内部审计流程

　管理内部审计活动

　内部审计组织与计划

　沟通和批准

　资源管理

　指导和开展内部审计

　工作底稿——记录内部审计活动

　通过审计抽样搜样证据

　审计报告与内部审计沟通

　向董事会和高层管理者报告

　各阶段过程的常用文书与表格

　内审的技术方法与实战技巧

　审查书面资料的方法

　顺查法与逆查法

　详查法与抽查法

　客观实物证实方法

　盘点、调节、鉴定

　发现挪用公款、循环入账、暗炒期货的蛀虫

　找到虚增库存价值，调节利润欺骗上级单位的幕后黑手

　审计调查方法

　观察、询问、函证、调查表

　学会倾听的技巧

　别被审计对象牵着走

　分析性复核方法

　内控控制符合性测试

　舞弊与疏忽的防范

　风险与控制自我评估

　数据收集工具和技术

　问题解决与决策制定

　计算机化审计工具和技术

　内部审计工具下趋势

　HIPPA与日渐增长的隐私关注

　持续性保障审计,XBRL和OLAP

　内部审计质量保障与ASQ质量审计

　控制自我评估

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　　“能产生效益的只有采购与销售”此话说得有点过份，但是也充分说明了采购与销售在公司管理中的重在性。在此，本人根据自己的工作经验，结合现代内审的风险要点，整理集团公司集中采购的审计方案，希望对你有所帮助----编著。

　　由于本审计方案内容较多，现分两部份上传，此为第一部份；所撰写内容为本人总结，不代表（包涵）所有采购内容与采购风险。

　　具体审计程序、内容与步骤：

　　一、供应商的选择与合同的签订

　　审计内容（风险点）

　　1、筛选供应商没有按公司的要求与制度，没有经过主管领导的审查与审批。

　　2、供应商与预选供应商名单单一，没有及时评选更新。

　　3、单独与供应商的进行谈判，谈判内容没有记录。

　　4、合同或订单所列项目、规格与申请部门所列的项目、规格不符，包括数量与价格等。

　　5、签订合同或订单的条款与谈判内容不一致。

　　6、申请物资采购没有核对预算项目及库存材料，签核手续不齐全。

　　7、物资采购价格的确定依据不充分、不合理，与当时的市场价相差较大。

　　8、采购合同条款缺乏公平、公正，公司处于被动的地位。

　　9、合同签订不按权限规定执行，有超过权限签订合同的情况。

　　10、急需物资、零星物品的采购超出批准自购范围，采购金额违反《管理人员权限》规定。

　　11、生产紧急物资（急件）或项目预算外增加的物资（经领导口头同意的）购入使用后，没有补办相关手续。

　　12、物资采购不是直接从生产厂家购买。

　　对应的审计程序与步骤：

　　①、查阅并收集公司关于选择供应商（采购）的制度及相关的操作流程，抽查所有采购部存档的供应商名单，确定其是否经领导或关委员会批准；再从系统抽查各类物资材料供应商名单各30个，与核对的供应商名单核对，确定名单在批准的范围内。

　　②、抽查各类材料、物资、土建、安装等供应商的名单，比较历年来的供应商名单的变化，确定其是否供应商名单较少，比较单一，没有年度评定与考核，没有及时引进新的供应商，名单没有及时更新。

　　③、从采购部门抽查相关的谈判资料50份，查看其是否有谈判记录，是否由采购员单独与供应商进行谈判，谈判人员的签字是否齐全等。

　　④、从ERP系统抽查各类合同或订单各40份，根据申请部门填写的《物资采购申请表》详列的物资名称、规格、数量，核对合同或请单上的物资名称、规格、数量是否相符，如不符，要求提供不符的相关证明与文件。

　　⑤、了解谈判的流程及有关的谈判记录，查看50份合同或订单日及其相关的谈判记录，对比采购合同或订单的内容及条款，确保谈判内容与合同内容一致；主管领导是否适度参与谈判等。

　　⑥、重点抽查10个大的采购项目，查阅其预算项目核对相应合同所附的明细项目，确定其是否超出预算项目，如果超出预算项目，则跟踪检查操作程序及索取有关的批准文件。并查阅仓库的核查手续是否齐全，是否签署意见等。

　　⑦、抽查30价格较大的采购合同，确定价格及供货条款是否经过审批，查看供应商报价和其他供应商报价的原始资料，核对价格比较审批表，证实价格确定的来源或者经采购领导小组批准的相关文件；检查采购部的市场价格资料来源的广泛性与准确性。并抽样做市场信息调查，与同期同类材料市场价格比较，分析供应商报价的合理性。

　　⑧、抽查采购合同30份，追溯到与供应商就签订合同商谈的详细内容记录，了解合同起草的过程，有否对所列条款进行研究、审定，或咨询公司法律顾问。并根据《合同法》分析各具体条款的合理、公平、公正性。

　　⑨、根据公司有关的权限表，抽查每类合同各20份，查阅合同的审批人，是否在授权的范围内，如有超过审批权限，则要追查其原因，并要求提供相应的授权书等。

　　⑩、查阅自购的订购单与《急需物资申请表》上的物资名称核对是否一致，有否借急用之名采购急需物资以外的设备，查看审批权限是否按采购流程操作和有关权限标准规定执行。

　　⑾抽查《急需物资申请表》有关人员签批是否符合权限规定，申购部门领导、采购部领导签署的意见是否同意“先购买，后补办手续”，对应签批日期和补办请购、订单日期判断补办手续的及时性。

　　⑿抽查50份通过中间商采购的合同（10000元或以上），询问不直接向制造商购货的原因，查询与制造商直接接洽的证明。如有可能直接向制造商了解购货价格及已订合同的价格。

　　集团公司采购审计方案（二）

　　"能产生效益的只有采购与销售"此话说得有点过份，但是也充分说明采购与销售在公司管理中的重在性。在此，本人根据自己的工作经验，结合现代内审的风险要点，整理集团公司集中采购的审计方案。希望对你有所帮助----编著。

　　由于审计方案内容较多，现分两部份上传，此为第二部份；所撰写内容为本人总结，不代表（包涵）所有采购内容与采购风险。

　　具体审计程序、内容与步骤：

　　二、采购订单（合同）的执行方面

　　审计内容（风险点）

　　1、采购合同或订购单重复打印签批，存在重复购进、付款的风险。

　　2、供应商没有按合同规定时间发货或发货物不齐全。

　　3、供应商没有按合同规定的品牌、生产商或不可外包等条款提供货物。

　　4、合同执行进度没有建立报告制度，没有报告采购主管。

　　5、订单或合同在执行过程中条款的变更缺乏依据。

　　6、合同或订单的执行不及时及货款的核对。

　　7、合同或订单执行（交货或完工）期限与约定时间不相符。

　　8、采购合同或订单档案管理不规范，采购员没有实行轮岗制度。

　　对应的审计程序与步骤：

　　①、了解订购单的录入、更改、签批、提交、打印程序，分析每个环节可能存在的风险，从系统上抽查每月前50份订单，合计600份订单，确定其是否对订单有重复采购，并向电脑部门提出控制改进的建议。

　　②、查阅检查期间每月30份订单、合同发货时间以及发货数量，从系统上核对仓库收货入库时间及入库数量，与核定时间比较以判断发货的及时性、准确性。

　　③、根据以上②点上所抽查合同，检查对应的验收单，核对所购货物是否为合同中的生产商及品种、品牌，分析了解其不符的原因及过程。

　　④、检查采购部门是否建立合同执行制度及反馈制度，采购员是否按规定的时间把合同的执行进度报告给采购主管，主管是否签署相关的管理意见。

　　⑤、从系统上抽查所有采购材料补充订单或补充合同，查看其是否有变更或对应补充合同的依据，依据是齐全，理由是充分，是否有领导的审批手续等。查看确认订单（合同）执行过程中出现数量、价格变更的情况，然后跟踪查证变更的有关批文或补充合同等有效证据。

　　⑥、从ERP系统采购模块查阅检查期间三个月材料订单，核对每一订单的执行情况以及仓库明细账入库记录，确保前一订单执行完毕后，才执行新订单，不允许有前订单已付款未提完货即终止执行，又重新订立并执行新订单的情况。

　　⑦、从质检验收部门抽取验收报告或竣工验收单100份，根据验收项目对应的合同规定的交货时间，比较验收报告或竣工验收单，确定合同签订的（验收）完工时间是否与合同规定的完工交货时间一致。

　　⑧、抽查检查期间土建、装修合同各20份、物资采购合同50份留存档案，确定是否按公司规定存档，存档资料是否齐全完整。检查采购部门两年来员工岗位职责与工作分工，了解其工作范围是否有变化、员工之间是否实行轮岗制度等。

　　三、仓库验收入库与货款付款

　　审计内容（风险点）

　　1、仓库验收物资时没有按公司规定验收入库。

　　2、物资材料没有验收入库就直接运到使用部门。

　　3、物资材料入库前没有经过质检部门抽检。

　　4、订单或合同执行完后不及时对账、结清货款。

　　5、预付货款不按合同条款办理，缺乏有效监控。

　　6、物资采购业务与会计记录信息不统一。

　　对应的审计程序与步骤：

　　①、收集查阅有关验收制度与流程，了解仓库的操作规程；再从仓库实地观察其实际验收工作流程，比较实际操作情况与制度规定的差异；重点是观察验收时的数量与质量的验收手续的正确性。

　　②、检查该年每月1-5日所有材料的订单，统计订购的数量，核对仓库入库数量，在订单规定的期限执行完毕后，订购数量大于入库数量的，再从“生产报表”查看辅助材料累计使用量，如果使用量大于购入量的，则到使用辅助材料车间进一步调查了解，查看使用原始记录，确认辅助材料的购入没有按流程操作，即验收入库。

　　③、查看质量监督部门的物资检验记录，按类别订单编号顺序抽查各100份，查看抽样检验结果鉴定，判断是否有漏检或不检的现象。

　　④抽查“应付账款”明细科目余额10万元以上的50个客户、100万元以上20个客户，核对应订单（合同）履行时间和完成时间以及货款的支付情况，确保每份订单（合同）货款两清。

　　⑤在“应付账款”“预付帐款”明细账上查阅有关预付材料货款的付款凭证编号，查看付款凭证的付款依据，对应订单（合同）执行情况来判断付款的正确性，避免以请示批文预付货款后，补办订单又重复预付货款。

　　⑥确定会计记录的依据与流程。到仓库抽查材料明细账，抽查该期（年度）1-11月底各类材料累计购入的数量与价格，与会计账记录的数据核对，查明是否是仓库没有及时把入库单、验收报告单、发票交给会计入账还是其他原因所致。