如何做好内部审计

这就是一分耕耘，一分收获吧。尽管在内审方面没有什么建树，但好歹干了这么久的内审工作，也有一点体会和想法。我知道这些都是老调常谈，和大家分享的同时，也是下鞭策自己吧。下面就内审人员如何做好内部审计工作谈一点想法：(achen0327)　　一、明确的定位是做好内部审计的前提\x0d\　　作为内审部门来说，明确在组织中的定位才能充分发挥内审最大的作用。同样，作为内审人员，不仅需要做好在审计部门的定位，也要审计工作中做好定位。内审人员在内审职业的发展的不同阶段要有不同的定位。对于刚接触内审工作的人来说，要多看、多听、多问、多思考，就是把自己当成初入行的学徒，在不断实践中，逐渐掌握各个审计业务技能，不能想着一口吃个胖子。对于做了两三年内审工作的人来说，要看看自己是否全面掌握了组织的各种审计业务，是否具有一定的审计分析能力，是否能为组织提出有价值的审计建议，是否能制定总体的审计计划，是否能组织协调部分人员开展某个模块的审计项目等等。对干了五年以上的老内审人员来说，无论在组织中是否给予一定的职级，都应按照专家级的水平要求自己，为组织管理层提供更高层面的管理建议。　　二、良好的责任心是做好内部审计保证\x0d\　　干好任何工作都要有良好的责任心。做好内部审计，责任心可能比暂时具备的业务技能更重要。做内审工作，需要在不断地调查取证中寻找管理中是否存在风险隐患、潜在损失或者舞弊行为，而调查取证是项很枯燥的工作，一方面要细心谨慎、认真判断各种蛛丝马迹，另一方面要对抽样的每笔业务做认真的检查，偷下懒，也许就会丧失一条重要的线索。内审做的时间长了，往往会产生厌烦的感觉，尤其是翻了一本本会计凭证和业务资料之后无重大的审计发现之后。这时候，除了要不断改进思路和方法之外，支撑自己认真努力地完成既定审计程序的，还要靠过硬的责任心。内部审计的这种责任心不仅要对组织负责、对内审部门负责，也要对自己的职业生涯负责。　　三、积极实践是做好内部审计的基础\x0d\　　曾经和几次四大来的内控专家或咨询专家们合作过，自己的单位也不断聘请四大人来做咨询。刚开始还觉得这些四大的人蛮专业的，但时间不长，就觉得他们的先进理念和方法论只是停留在口头上，他们的第一讲座听着还有点意思，但第二次、第三次之后，既没有新意也没有可操作性，很难落地。这种感觉，不止是我一个人才有，身边的内审同事很多都是这种感觉。为什么会这样其中一个很大的原因就是这些四大的专家还没有真正了解合作单位的业务，或者对该行业的业务都不熟悉。再先进的方法论也要放在实践中去检验和调整，去打造一种适合本单位的模型来。做好内部审计，需要不断地学习，而学习来的方法和技术，要放到实践中去检验才行。　　四、制定并实施学习计划是做好内部审计的助推器\x0d\　　内部审计涉及组织的各个方面，既需要了解宏观方面的决策，也需要探究微观的操作流程，财务、业务、法律、信息、风险各个知识都要有所了解，部分知识还要精通。既然需要为组织做诊断，既然要实现审计价值，内审人员就要掌握被审计的业务流程，这样才能提出有针对性地审计建议。无论对刚入行的新手还是老内审人员来说，制定一个合理的学习计划才会让自己为下一个挑战做好充分准备。要学的东西太多了，到底从哪里入手呢是先精通财务知识还是先精通内控或风险管理先熟悉成本核算还是预算管理我个人认为，在能完成现有工作任务的情况下，可以自己的兴趣为出发点，去逐步学习最感兴趣的知识;也可以从组织最需要内审人员去解决问题的相关知识入手，去学习当前组织最需要的内审知识。无论怎样，都要给自己制定学习计划和目标，这样才不会这也学那也想学，反而什么也学不好。　　五、充分沟通是做好内部审计的必要条件\x0d\　　内审人员要和组织的各个层面的人打交道、做访谈，要和比自己职级高的人做访谈，也要和比自己职级低的人做访谈。在每次审计项目中，访谈是重要的环节。有时候，从沟通访谈中获得的信息，会比从数据分析中获取的信息更有价值，因为表面的数字会掩盖一些实事，数字也会被人为调整。如果有串联的舞弊，从流程的串行测试或数据核对上一般不容易找出问题。许多内审人员是财务出身，或因为前期工作性质的原因，不喜欢或不擅长与人打交道，而更喜欢跟数字打交道，但做了内审毕竟还是要沟通的。审前准备索要审计资料需要与被审计单位沟通，审中需要与被审计单位沟通，审后不仅要把审计结果与被审计单位做好充分沟通，还要向审计部门的领导做反馈。作为审计人员，不仅要学会主动与被审计单位的人员沟通，也要善于沟通，让被审计单位的人员尽量提供更全面真实地信息。　　六、具备开放的心态促进内部审计价值的提升\x0d\　　内审人员都知道，自己有做不完的事情，有学不完的知识，也知道内部审计往往缺少独立性或者被赋予的资源较少，在很多单位内审部门的地位不高，内审人员的待遇也不高。大家也都知道，在中国企业的发展中，内审部门存在的时间并不长，内审部门能给企业或组织带来多少价值也不尽相同。路是靠自己走出来的，内审人员要想让组织知道自己存在的价值，先要把成绩做出来，先从内控和风险角度提出组织在管理中存在的问题，进而再从战略等更高角度提出管理建议。心态决定出路。

　审计案例是从大量的实际审计资料中，将具有代表性的审计事项，按审计全过程编写成具有典型的审计实例。以下是我为大家整理的关于审计案例分析 报告 ，给大家作为参考，欢迎阅读!

审计案例分析报告篇1

　1公司及案例简介

　吉林紫鑫药业股份有限公司于1998年5月成立，是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。紫鑫药业主要从事中成药的研发、生产、销售和中药材 种植 业务，以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类中成药为主导品种。

　2007年3月2日在深圳证券交易所上市。由于产品规模不大，同时产品缺乏特色，紫鑫药业一直业绩平平，在资本市场也不为投资者所注意。但从2010年下半年开始，由于人参贸易和人参深加工概念炒作，公司业绩开始一飞冲天，实现营业收入64亿，同比增长151%，净利润173亿，同比增长184%。2011年上半年实现营收37亿元，净利111亿元，分别同比增长226%和325%。紫鑫药业凭借其惊人业绩为众多券商推荐，股价一路飙升。

　但好景不长，由于公司战绩太过辉煌，引来了不少媒体的怀疑，最终《上海证券报》的调查结论揭露了这神话般业绩的真实面孔——关联交易，自买自卖。一时间，紫鑫药业成为了投资市场惹人非议的焦点，被质疑是“第二个银广夏”，而关于它财务造假和审计失败的一系列问题也逐渐浮出水面。2011年10月19日，紫鑫药业因涉嫌关联交易等违法违规行为，最终被证监会立案稽查。 2造假手段分析

　21关联交易

　紫鑫药业拥有一整套完整的内部交易链条。人参交易的上、中、下各个环节均被董事长郭春生家族及其关联方所牢牢把控，上市公司以及大股东可以自由调节紫鑫药业的营收规模以及利润分成情况。因此，支撑其业绩高增长的背后是巨大的自买自卖和虚假交易。

　图1

　(1)虚构下游客户

　据紫鑫药业2010年年报，公司营业收入前五名客户分别为四川平大生物制品有限责任公司、亳州千草药业饮品厂、吉林正德药业有限公司、通化立发人参贸易有限公司、通化文博人参贸易有限公司。这五家公司在2010年一共为紫鑫药业带来23亿的营业收入，占紫鑫药业当年营业收入的比例为36%。

　但是，根据紫鑫药业历年的定期报告，上述公司均未曾被披露。此外，对比2009年年报，紫鑫药业前五名客户累计采购金额不足2700万元，仅占当年营业收入的10%。因此，在业绩暴增的2010年，五大客户的“横空出世”，其背景显得颇为“神秘”。

　表1 紫鑫药业09、10年前五名客户情况

　《上海证券报》记者经过调查大量信息后发现，这几大客户与紫鑫药业存在诸多联系，它们在名称、注册时间、地点、注册资金，甚至联系电话等信息上都极其相似。而这多家公司也在之后被证实与紫鑫药业存在密切的关联关系，紫鑫药业的董事长郭春生正是将他们关联到一起的纽带。

　第一大客户：四川平大生物制品有限责任公司。紫鑫药业2010年年报显示，四川平大生物制品有限责任公司是第一大客户，共采购了706858万元产品，占全部营收的11%;同时，从应收账款余额披露情况看，平大生物没有上榜，说明其7000多万元采购款应基本全额付清。但截止2010年12月31日，平大生物总资产仅为9716万元，所有者权益4604万元，2010年实现主营业务收入3011万元，净利润2796万元，且主营产品为何首乌茶，根本无需购买7000多万元人参作为原材料。由此看出，平大生物的采购能力与经营情况严重不匹配。根据调查，四川平大生物原负责人谢永林已退居二位，该公司已由长春资本名义控股，实际受控于紫鑫药业，成为了紫鑫药业的影子公司。

　第二大客户：亳州千草药业饮片厂。紫鑫药业2010年年报披露，亳州千草药业饮片厂是第二大客户，为其贡献营业收入68906万元，占紫鑫药业当年总营业收入的1073%。《上海证券报》记者多方调查核实后发现，这家公司的第一大股东竟然是紫鑫药业的全资子公司吉林草还丹药业有限公司，换言之，亳州千草药业饮片厂实际上是被紫鑫药业隐匿的孙公司。

　第三大客户：吉林正德药业。作为紫鑫药业第三大客户的吉林正德药业在2010年为紫鑫药业贡献了6113万的营业收入。该公司前身为“延边格润日化用品有限公司”，设立时股东是吉林紫鑫图们药业和日本：成立之初，其董事长和法人代表为仲维光，是紫鑫药业股东，与其董事长郭春生为表兄弟关系，后变更为郭春林，与郭春生同一家族;此外，延边格润日化董事崔正哲和总经理孙培刚均来自吉林紫鑫图们药业公司，副总经理、董事郭学伟则来自紫鑫药业大股东敦化市康平投资。由此可见，吉林正德药业当时的实际控制人正是郭春生。

　表2 紫鑫药业10年前三大客户具体情况

　文博人参贸易有限公司(第五大客户)等多家客户公司的注册时间、地点、注册资本和员工人数都与紫鑫药业有着惊人相似。

　(2)虚构上游供应商

　紫鑫药业的上游客户——“延边嘉益”、“延边耀宇”、“延边欣鑫”、“延边劲辉”的成立时间、经营范围、公司住所具有很高的相似性：均成立于2010年，经营范围同为“人参及人参粗加工”，最初的住所也均在延边州新兴工业集中区，最终控制方均为郭春生。这些公司的注册、变更、高管、股东等信息中都很难忽略紫鑫药业及其关联方的影子，但这些并未在紫鑫药业的年报中充分披露。

　(3)关联交易方式小结

　紫鑫药业通过注册空壳公司、进行隐蔽的关联交易虚构业绩，实质为进行体内自买自卖。

　参照紫鑫药业2010年年报，公司去年曾提前预付延边嘉益、延边耀宇、延边欣鑫、延边劲辉合计高达2亿元的采购款，由于上述四公司与通化系公司均由同一集团控制，那么其在收到上述款项后即可将钱款通过各种 渠道 转至通化系公司，再由通化系公司收购紫鑫药业人参产品，相关款项就再度流入由郭春生掌控的紫鑫药业，一条完整的内部交易链条就此形成。由于上、中、下游均为郭氏家族控制，那么紫鑫药业便可自由调节营收规模乃至盈利大小。

　图2

　22虚增利润

　(1)净利润和营业收入变动趋势不一致

　表3 紫鑫药业历年营业收入、净利润表

　图3

　从表3和图3可以看出，紫鑫药业2008年、2009年的业绩一直处于不温不

　火的态势，净利润大多在五六千万左右徘徊。2010 年实现营业收入64亿元，同比增长151%，实现净利173亿元，同比大增184%。2011年紫鑫药业的财务数据更为异常，实现营业收入93亿元，净利润217亿元，分别同比增长14439%和12548%。紫鑫药业进入人参行业不足一年，但利润却是原来人参两大巨头的利润之和，如此异常的增长令人猜疑。

　并且，在2008年至2011年这四年间，公司净利润是稳中上升，而2011年

　的营业收入较之08、09年的增长速度却可以说是飞速的(11年营业收入约为09年的36倍)。可见，紫鑫药业净利润和营业收入的变动趋势并非一致。

　(2)高估赊销收入，低估销售成本

　表4 紫鑫药业相关财务数据变动表

　由净流入变为净流出。2009～2011年及2012年上半年，紫鑫药业经营活动产生的

　现金流量净额分别为128071万元、-2154182万元、-5587212万元和-988725万元。 与此相对应的则是应收账款和存货的畸高。2009～2011年及2012年上半年，公司应收账款分别为1344325万元、1482335万元、5857822万元和5602983万元;存货分别为304861万元、1730410万元、8509426万元和8803114万元。

　由此可见，紫鑫药业2010、2011年度、2012年上半年的净利润为正，而经营活动现金净流量为负，导致赚了利润却亏了现金的主要原因应该是应收账款和存货大幅度增加，存在高估赊销收入而低估销售成本的可能性。

　综上可以看出，紫鑫药业的净利润和营业收入的变动趋势并非一致，而它利润、现金流量和应收账款、存货等科目也存在严重不符，因此紫鑫药业涉嫌虚增利润。

　23虚增资产

　(1)加工基地设立

　根据紫鑫药业披露，2010年在资本市场融资10亿，62亿投资用于采购加工人参原料，在吉林省人参主要产区建立了四个加工基地。公司没有披露这些土地是否适合种植人参，如果不适合，那就很可能是公司把资金放入个人口袋的一个“出口”。

　(2)野山参采购

　此外，中准会计师事务所的2011年审计报告也指出：“报告期内紫鑫药业购入野山参829975克，财务报表列报金额136439万元，其中91439万元的野山参未取得采购发票，该部分存货占期末资产总额的328%。由于此部分野山参未获取合规入账凭证，加之野山参货品的特殊性，目前尚未形成公开的、令人信服的市场交易报价体系，亦无价值认定权威机构或部门，因此我们无法判定公司对该等存货认定的恰当性。”按照紫鑫药业财报列报的采购数量和金额，该公司采购的野山参均价为16439元/克，而据全国最大的山参交易市场吉林省集安市清河人参交易市场提供的信息，经过国家参茸产品质量监督检验中心鉴定过的一等野山参成交价基本为30年左右的1000元/克，40年左右的2000元/克，50年左右的3000元/克，60年左右的5000元/克，70年的6000元/克，80年的8000元/克，90年的1万元/克。而在清河人参交易市场上交易的普遍为10-40年的野山参，80-90年的野山参基本处于“无价无市”的状况。因此，紫鑫药业能一下子购进8000多克如此昂贵而稀有的野山参，还未取得合规的发票，除了其定价不公允的可能性外，唯一的解释就是紫鑫药业通过虚增资产进行财务舞弊。

　24操纵股价

　根据《上海证券报》的调查，紫鑫药业上下游大客户多数与紫鑫药业间存在密切关联，紫鑫药业及其董事长用体内循环的自买自卖实现了净利润的虚假高涨，由此拉动了股价攀升，在2010至2011年的股价累计涨幅超过200%。

　在此之间，紫鑫药业成功在高股价基础上完成定向增发，融资10亿元。2010年底，紫鑫药业以每股2005元的发行价格，向吉林长白山股权投资管理有限公司、兴业全球基金管理有限公司、太平资产管理有限公司、百年化妆护理品有限公司、天津硅谷天堂鲲鹏股权投资基金合伙企业、自然人杨录军共增发了近5亿股票。2011年5月23日，紫鑫药业实施每10股送股10股，他们的持股成本降低一半，为每股10025元。到2011年12月29日，上述投资者持股解禁。随着股票解禁，上述机构进行了清仓或大幅减仓。其中，兴业全球基金管理有限公司和太平资产管理有限公司全部清空，天津硅谷天堂减持了1300万股，仅余300万股，长白山股权公司卖掉了绝大部分持股，百年化妆护理品公司与自然人杨录军也相应进行了出售。据紫鑫药业一位高管表示，这些机构基本上都在高位出货，减去持股成本，投资收益率在30%左右。

　俗话说：苍蝇不盯没缝的鸡蛋。如果没有上市公司的紧密配合和公司一些高管人员的别有用心，操纵市场者在二级市场上将寸步难行;而上市公司也唯有业绩造假骗取增发或操纵股价赚取差价才能获利。因此，紫鑫药业为了一己私利，与这些操纵市场的机构相互配合：机构要利润就包装利润，利用其上下游关联公司自买自卖，虚增利润;机构要出局时就炮制题材;甚至即使公司本身未来的经营能力不容乐观也不遗余力地高比例地送股或利用资本公积转增股本。正是由于紫鑫药业与这些机构结成了荣辱与共、休戚相关的利益共同体，才使得紫鑫药业利用业绩造假和内幕交易等行为操纵股价。

　3造假原因分析

　31外部原因分析

　(1)职业怀疑态度缺失，风险评估能力不足

　职业怀疑态度意味着审计人员应保持一种质疑的精神，对所获证据的有效性进行批判性的评估，同时对于责任方提供的记录或声明书中相互矛盾或存在疑问的证据保持警惕。紫鑫药业所聘请的中准会计师事务所签字注册会计师在项目审计过程中未保持应有的职业怀疑态度，在审计程序的计划和实施、审计证据的获取和审计结论的形成等各方面都存在失误和不当行为，在初步业务活动、风险评估过程的执行方面存在不足。

　(2)审计证据获取不足

　中准会计师事务所签字注册会计师在对收入、关联方交易、预付账款等方面未获取适当充分的审计证据的情况下，对紫鑫药业的年报出具了“标准无保留意见”的审计报告，严重违反了中国注册会计师审计准则和职业道德操守。

　(3)监管机构处罚力度不足

　紫鑫药业财务造假充分暴露了证券市场存在“会计师和审计机构责任缺失”的制度漏洞，而这正是由于监管机构对于财务造假所造成的恶劣影响未形成足够的重视，对造假公司的处罚力度未起到应有的震慑作用。例如时隔两年证监会的调查结论却迟迟没有公布，而紫鑫药业在度过风口时期后仍然存在公司股东算准时机、大规模购股、推高股价的行为。这使得越来越多的上市公司肆无忌惮，将财务造假愈演愈烈。

　32内部原因分析

　(1)股权结构不合理，导致公司治理结构不完善

　紫鑫药业的前两大股东分别是敦化市康平投资有限公司以及自然人股东仲维光。其中，敦化市康平投资公司的三大股东均与紫鑫药业的董事长郭春生有着亲戚关系;而第二大股东仲维光也与郭春生存在着某种密切关系，因此紫鑫药业的股权结构实际上是“一股独大”，股东之间缺少利益制约，使得郭春生对公司的生产经营拥有绝对的决策权，给财务造假提供了可乘之机。

　(2)内部控制人明显

　上市公司受内部管理层的控制，使得股东的权利无形中被架空，而紫鑫药业董事长郭春生却不仅是紫鑫的实际控股人，还兼任了总经理一职，集控制权、执行权及监督权于一身。公司的内部控制在此情况下就是完全失效的，不存在对公司高层管理者的控制，甚至还方便了与管理层共同舞弊。

　(3)独立董事未发挥应有的监督职能

　事实上，紫鑫药业一直设有独立董事，甚至还是会计、法律和医学界的权威人士，但是，针对紫鑫药业的“延边系”、“通化系”频繁关联交易且涉及金额重大、会计数据反常，独立董事对公司的决议并未提出任何意见。这显然不是其专业水平不足，而是独立董事未曾履行过监督职能。紫鑫药业的所谓独立董事实质上形同虚设，使得财务造假的主导者更肆无忌惮。

　(4)公司内部监事会及审计部门虚有其名

　相较于独立董事，内部监事会和审计部门作为公司的内部机构，对于公司的各项经济活动理应比独立董事更了解也更容易发现问题，但是，对于紫鑫药业来说，这两个部门并未形成公司财务造假的障碍，因此，我们可以理解为监事会和内审部门并未履行其监督职能，甚至为财务造假提供了便利。

　4案例启示

　分析紫鑫药业财务造假事件，可以很轻易地揪出三大责任方：政府、紫鑫药业、中准所。和以往财务造假手段类似，借助关联方交易自买自卖是紫鑫药业事件的核心。由于关联方交易的隐蔽性和复杂性，一直是独立审计关注的风险领域。下面，分别从三者立场分析事件带给我们的启示。

　41政府

　(1)政府审计与内部审计相结合，严防舞弊作假行为

　内部审计可以利用其开展工作经常性、及时性的优势，将日常审计工作中获得的第一手资料提供给政府审计人员，配合政府审计更好地完成审计工作。同时，强有力的政府审计也可以促使企业健全内部审计机构，使内部审计工作规范化，从而提高审计工作效率。

　(2)政府自身的监督体制进一步完善

　紫鑫药业设置空壳公司炒作人身股概念就是借了吉林省支持人参产业发展的东风，因此，杜绝官商勾结，不因政绩而助长甚至支持企业的作假行为，做到财政源头的干净是政府自身工作的重点。同时，政府监管部门应进一步加强事前审计监管和治理，严格监管签字审计师资格和审计师任期，治理审计市场秩序，加大惩罚力度和职业违规的成本，确保审计职业独立、客观、公正地发表审计意见，维护社会公众利益。

　42紫鑫药业

　(1)加强公司高管的诚信和道德建设

　内部环境作为内部控制的基础，直接影响到其他内控的效果，而公司治理 文化 和高管的诚信、价值观又是内部环境的基础。因此，在面对复杂多变的外部环境，公司高层应加强自身诚信、守法和道德建设。

　(2)加强公司全面风险管理和内部控制 自我评价 与审计

　企业风险(如紫鑫药业的关联方舞弊风险)的发生往往与内部控制缺陷有关。除了高管诚信道德建设之外，还要实施全员全过程的风险识别、评估和应对机制;完善包括关联方交易在内的授权批准、会计信息处理披露(如紫鑫药业关联方交易的违规披露)、绩效考核等控制制度，充分发挥内部控制的自我评价与审计功能，提升企业风险管控能力，实现企业内控目标。

　43中准所

　(1)保持审计职业怀疑和批判性思维，注重分析性程序

　职业怀疑要求审计师考虑责任方不诚实的可能性，所以审计师不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断，不能因轻信管理层和治理层的诚信而满足于说服力不够的审计证据，更不能使用管理层声明替代应当获取的充分、适当的审计证据以得出审计结论。

　在紫鑫药业事件中，中准所应该在其业绩急速增长、股价急速飙升的情况下保持应有的警惕和怀疑，重点关注大数额或者不经常发生的事项，对于异常销售往来、大客户频换工商资料也应引起警觉。

　分析性程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。企业作为运行于整个经济环境中的一体，不可能孤立存在，必然与所处经济环境发生动态的联系，存在某种不可改变的经济规律;而管理层可以操控某些财务信息或非财务信息，但不可能操纵全部业务信息，因此，在实质性测试受到局限的情况下，分析性程序的探测作用就十分重要了。

　由于企业很多业务都像是在一个黑箱中操作，这就要求审计师必须依赖像分析性程序这样的审计 方法 ，从宏观的视角把握组织运行以及一些重大经济行为的脉络，经济有效的完成审计。在考虑管理层不诚实的可能性的前提下，审计师不能仅凭会计记录中含有的信息间不存在矛盾关系就确认证据的可靠性，应当将会计记录中含有的信息与其他信息互相比较，例如：与从被审计单位内外部获取的会计记录以外的信息比较，与通过询问、检查等审计程序获取的信息比较等。

　(2)加强会计师事务所内部控制建设，严格执行风险导向审计

　紫鑫药业事件中，为其提供审计服务的中准会计师事务所的签字CPA之一曾受到过监管部门的惩戒，这位“带病”的CPA再次违规，足以反映出中准会计师事务所内部控制尤其是质量控制存在严重缺陷，也反映出注册会计师没有严格执行风险导向审计准则。审计准则明确规定注册会计师在财务报表审计中负有发现、报告可能导致报表严重失实的错误与舞弊的审计责任，注册会计师如果没有严格遵循审计准则的要求，导致未能将报表中严重失实的错误和舞弊揭露出来，便构成审计失败，应当承担相应的过失责任。因此，在审计评价客户内部控制的同时，会计师事务所自身的内部控制建设也应尽快完善。

审计案例分析报告篇2

　l 上市公司2003年年报审计中，经注册会计师审计，调整利润368亿元，占审计前利润的249%;调整资产2181亿元，占审计前资产的54%;调整应交税金63亿元，占审计前应交税金的25%。这表明注册会计师审计在过滤不实会计信息方面发挥了重要作用，也说明上市公司会计核算质量有待进一步提高。

　l 非标准审计报告比例继续呈下降趋势。这表明，在注册会计师对上市公司年报提出调整意见后，上市公司能更大程度地按注册会计师的意见对财务报告进行调整，使会计信息质量得以进一步提高。

　l “接下家”事务所出具审计报告继续保持必要的谨慎态度。

　日前，中国注册会计师协会完成上市公司2003年年报审计的业务报备资料分析。资料显示，2003年度72家具有证券相关业务许可证会计师事务所报备的1241家上市公司年报审计中，通过审计，调整利润368亿元，占审计前利润的249%;调整资产2181亿元，占审计前资产的54%;调整应交税金63亿元，占审计前应交税金的25%，这表明注册会计师审计在过滤不实会计信息方面发挥了重要作用，也说明上市公司会计核算质量有待进一步提高。

　一、主要会计指标审计调整数仍维持较高水平

　(一)税前利润审计调整情况

　报备资料显示，1241家上市公司审计调整利润为368亿元，占审计前利润总额的249%。其中，审计调减利润237亿元，占审计前利润总额的161%;审计调增利润131亿元，占审计前利润的88%。

　与以前年度相比，审计调整利润占审计前利润总额的比例呈逐年下降的趋势，2001年、2002年这一比例分别为37%、34%，表明企业利润核算质量有所提高。

　(二)资产总额审计调整情况

　统计表明，1241家上市公司审计调整资产2181亿元，占审计前资产总额的54%。其中，审计调减资产1163亿元，占审计前资产总额的29%;审计调增资产1018亿元，占审计前资产总额的25%。

　与以前年度相比，审计调整资产占审计前资产总额的比例差别不大，2001年、2002年这一比例分别为56%、44%。

　(三)应交税金调整情况

　报备资料显示，1241家上市公司审计调整应交税金63亿元，占审计前应交税金的25%。其中，审计调增47亿元，审计调减16亿元。

　与以前年度相比，审计调整应交税金占审计前应交税金总额的比例均维持较高比重，且呈逐年上升趋势，2001年、2002年这一比例分别为177%、224%。

　上述三项会计指标的审计调整幅度之大，一方面表明注册会计师在过滤不实会计信息、增强会计报表的真实性和可靠性、提高会计信息质量、保护公众利益上发挥了应有的作用，同时也说明，上市公司内部控制制度和会计信息系统仍存在一定缺陷、会计核算质量有待进一步完善。

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　导语:财务分析报告是指单位在一定会计期间对失业保险基金进行财务活动情况分析的书面性报告。是把经济活动和财务状况分析的数据、情况、成绩、问题、原因等，向有关领导和部门进行反映和说明的总结性书面报告。下面是我为大家整理的，财务分析报告，推荐给大家参考，欢迎大家前来阅读。

财务分析报告范文一

　XXXX交通工程技术有限公司管理层：

　根据XX字[2007]02号审计通知书,我们自07年7月4日至7月17日对XX项目部进行了全面审计。现将审计结果报告如下:

　一、 管理层对经营结果的责任

　按照企业会计准则和《施工企业会计制度》的规定，进行经营成果的核算是项目部的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务核算相关的内部控制，以使财务核算不存在由于舞弊或错误而导致的重大错误;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。

　二、 审计责任

　我们的责任是在实施审计工作的基础上，对经营成果发表审计意见，按照《内部审计准则》的规定，计划和实施了审计工作。我们考虑与财务相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，对内部控制的有效性发表意见，审计工作还包括评价经营情况。 三、 基本情况

　XX项目部是自2005年10月至2007年6月承包XX公司XX高速公路二标三工区的路桥建设工程。

　项目经理： XXX 2005年10月至2006年05月

　XXX 2006年05月至2006年07月 XXX 2006年07月至2006年11月 XXX 2006年11月至今

　四、 经营成果

　1、截止2007年6月30日XX项目部资产总计25,420,11746元，其中流动资产24,848,86121 元，固定资产571,25625元。负债及所有者权益总计

　25,420,11746元，其中：流动负债25,432,47257元，未分配利润-12,35511元

　2、XX项目因管理人员流动性大，使经营指标未能完成。

　3、XX项目预计可确认收入20,941,287,20元，工程施工成本23,409,74001 元， 预计亏损-2,468,45281元

　4、亏损原因是XX项目部未建立健全内部控制制度，造成料、工、费三方面成本未得到充分及时的控制，由于人员不稳定造成项目部债权、债务不能及时准确的进行确认，使企业有潜在的债务无法确认，为项目部造成直接经济损失。

　5、项目部未能合理利用资源，使公司投入的机械设备造成闲置，资金也未能高效地运营。管理人员没有建立适合本项目部的规章制度，各部门之间没有定期与不定期的进行沟通编制资金使用计划上报财务，适成管理混乱。

　6、财务人员未按照企业会计制度的规定对固定资产进行账务处理，没能及时准确的'提供财务信息，是造成项目部不能及时控制工程成本的主要原因，最终造成项目亏损。

　五、 内控制度不健全对经营成果的影响

　1、 项目出现缺失原始单据现象。

　2、 内部往来不开收据，不及时对账，造成单方挂账，不能确认资产负债情况。 3、 个人借万元采购款进行零星采购，使资金分散，造成项目部资金不能有效的运转，加大资金占用成本。

　4、 采购物品不办理入库手续，造成项目部资源流失。

　5、 收料手续不健全，造成山皮石收料单出现日期不连续现象。

　6、 日常费用报销手续不全，没有部门的资金使用计划。

　7、 不设专人及时编制工资表，没有专人审核考勤， 工资与个人往来账混乱。工资费用未按月考核并登记会计账簿，造成确认工程成本不准确。

　8、 出库制度不健全，造成打梁队出库螺纹钢φ25型102205吨，损失金额合计33,15999元。

　9、 领料制度不建全，工程图纸不全，不能准确核算作业单元成本，无法控制成本。

　10、 未建立机械设备管理台账，造成机械消耗无法确认。

　11、 未建立易耗品以旧换新制度，造成一台钢筋调直机G12型价值135000元盘亏。

　12、 未建立固定资产管理台账，造成一台千斤顶价值1900000元盘亏。 13、 起重机款150,10000元未取得相关单据无法确认实际成本。

　14、 由于管理不善，承包人预支超额工程款，XXX预支超额工程款382290元未能完成工作，后补手续不全的结算单平账，给项目部造成直接经济损失。 15、 XXX预支工程款5,14000元，未办理工程决算手续。

　16、 机械租赁决算手续不全，无法确认租赁费的合理支出。

　17、 财务人员职责不清，制单人混乱，甚至出现凭证无制单人现象。 18、 因管理不善，造成模板损失，使XX单位建筑模板押金10,00000元无法收回。

　六、 审计意见

　我们审计小组在取得专业技术人员的支持后，通过实施必要的审计程度，认为XX项目部存在严重的管理漏洞，财务部门没能起到监督、审核的作用，管理层没能充分尽到保护企业资产安全完整的职责，使项目部造成亏损。 七、 管理意见

　我们就XX项目的审计工作中发现的问题，进行了详细的分析总结，出具了管理建议书。在本报告后，我们附注了详细的说明和管理建议，希望公司管理层能慎重考虑，共同努力完善内部控制制度，以实现公司利润最大化的管理目标。 XXXX交通工程技术有限公司

　XX项目部审计组

　二〇〇七年七月十八日 附送：上述会计报表、报表附注及管理建议书

财务分析报告范文二

　根据审计部工作计划，审计组于2005年1月10日至31日对有限公司2004年度的财务收支及内控制度情况进行了审计。

　审计工作是依据国家有关法律、法规和集团公司的规章制度，对公司提供的会计报表、帐簿、凭证等实施了我们认为必要的审计程序。保证会计资料的真实、合法、完整是公司的责任，我们的责任是对审计结果发表意见。

　审计报告分为三大部分，各部分主要内容：

　第一部分、经济效益情况。报告经济指标完成情况;

　第二部分、审计问题及建议。报告审计中发现的问题、经营风险及内部控制薄弱点并提出审计建议;

　第三部分、会计报表附注。报告截至2004年12月31日资产、负债及其权益的现状。

　现将审计情况报告如下。

　第一部分 经济效益情况

　一、经济指标完成情况

　(一)销售收入指标

　截至2004年底，实现销售收入12亿元，比上年增长94%。

　按照销售结构分析，

　按照销售品种分析

　2004年度平均毛利率55%，比上年降低33个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，

　(二)利润指标

　2004年度公司报表显示实现利润总额万元，但存在潜亏因素。

　

　综合潜亏因素后，实现利润总额-877=4元。

　第二部分 审计发现问题及建议

　2003年度审计后，公司在内部管理上加强了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、员工管理、财务管理上建立了一些规章制度并取得了一定的成绩，尤其在财务管理上有了很大的改进，逐步将财务的核算职能向管理和监督职能转变，同时灵活管理和运用营运资金，在强化内部管理的同时为业务部门提供有力的资金保障。

　但是，在内控管理中还存在一些问题有待改进。

　一、

　(1)

　

　二、资产管理方面

　1

　三、内控制度方面

　(一)货币资金收支控制

　1、。

　(二)采购流程控制环节薄弱

　。

　(三)销售流程控制环节薄弱

　(四)固定资产控制环节薄弱

　四、财务核算及管理方面

　(一)

　(二)

　(三)

　五、 审计建议

　(一)

　(二)资产管理方面

　(2)

　(三)内部控制方面

　1、货币资金的收支

　

　(四)财务核算和管理方面

　1、。

　第三部分 会计报表附注

　截至2004年12月31日，公司的资产、负债及权益情况如下：

　一、资产情况

　截至2004年12月31日，资产合计3803139987元。明细如下

　(一)货币资金

　1、银行存款

　截至2004年12月31日，银行存款余额元，经编制银行存款余额调节表，余额正确。明细如下：

　

　2、现金

　截至2004年12月31日，现金余额元，经盘点现金，余额正确。

　3、应收票据

　截至2004年12月31日，应收票据余额元。

　4、应收账款

　截至2004年12月31日，应收账款余额2986092275元。

　5、其他应收款

　截至2004年12月31日，其他应收款余额元，明细如下：

　

　以前年度遗留的欠款共计万元，应加强催收。

　6、坏账准备

　/

　7、预付帐款

　截至2004年12月31日，预付帐款余额050元，。

　8、存货

　截至2004年12月31日，存货余额481312488元，

　9、待摊费用

　截至2004年12月31日，待摊费用余额46826515元，明细如下：

　10、固定资产

　截至2004年12月31日，固定资产原值元，累计折旧元，净值元。

　二、负债部分

　至2004年12月31日，负债合计元。明细如下：

　1、应付账款

　截至2004年12月31日，应付账款余额元，明细如下：

　

　2、其他应付款

　截至2004年12月31日，其他应付款余额元，明细如下：

　

　3、应付工资

　截至2004年12月31日，应付工资余额元，。

　4、应付福利费

　截至2004年12月31日，应付福利费余额元，为提取的福利费结余。

　5、应交税金

　截至2004年12月31日，应交税金余额元，明细如下：

　

　6、其他应交款

　截至2004年12月31日，其他应交款余额元，明细如下：

　教育费附加 元;

　防洪费 元。

　

　三、所有者权益情况

　截至2004年12月31日，所有者权益合计元，明细见下表：

　1、实收资本

　有限公司 万元;

　有限公司 万元。

　合 计 万元

　2、资本公积

　截至2004年底，余额万元：

　3、盈余公积

　截至2004年底，余额元，为提取的03年度法定盈余公积。2004年度利润没有进行分配。

　四、经济效益情况

　(一) 销售收入

　1、按照销售结构分析，公司的销售业务组成见下表：

　2、按照销售品种分析：

　(二) 销售毛利率

　2004年度平均毛利率%，比上年降低个百分点，从历年看，销售毛利呈现逐年下降的趋势，主要原因：

　(三)销售税金及附加

　2004年度共缴纳附加税元，明细如下：

　城市维护建设税 元;

　教育费附加 元

　(四)费用情况

　1、 营业费用

　2004年度，发生营业费用227831870元，明细如下：

　04年营业费用绝对额比2003年增加万元，主要增长较大的为租赁费、咨询费、装修费。

　租赁费。

　咨询费

　装修费。

　2、 财务费用

　2004年度发生财务费用(-)元，为利息收入。

河北省内部审计质量自我评估实施手册（试行）

导言

开展内部审计质量自我评估，是内部审计持续健康发展的客观要求，也是不断增强内部审计人员审计质量意识、自觉地确保和不断提高审计质量、促建内部审计工作规范化的重要手段。制定本手册旨在为开展内部审计质量自我评估提供规范化的操作指南。

根据开展内部审计质量自我评估工作的需要，本手册由以下三个部分组成：

第一章《总则》。说明了开展内部审计质量自我评估的依据、定义、主体、作用和意义。指出了我省内部审计质量自我评估是由内部审计机构对内部审计工作全过程进行的自我检查和评价。

第二章《内部审计质量自我评估的标准和内容》。指出了对照属性标准、工作标准、成效标准和创新标准四个方面的标准，需要进行评估的具体内容。

第三章《内部审计质量自我评估报告》。提出了规范化的内部审计质量自我评估报告格式和必须具备的内容。

第一章 总则

第一条 为了提高内部审计人员遵循《准则》的能力，促进我省内部审计质量的全面提高，依据《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计基本准则》和内部审计具体准则、《河北省内部审计规定》及相关法律法规，结合本省实际，制定本手册。

第二条 内部审计质量自我评估，是指内部审计机构依据相关法律法规和《准则》，按照本实施手册的要求，对开展内部审计工作全过程的情况，进行阶段性的工作质量自我检验检查和评价。

内部审计质量自我评估，应对内部审计机构所在组织的最高权力机构和核心管理层负责。

内部审计质量自我评估，以内部审计机构自我检查为主，适当听取组织管理层、相关部门、被审计对象的评价意见。

内部审计质量自我评估，一般每一至两年进行一次。

第三条 内部审计质量自我评估，旨在使提高内部审计质量、持续改进内部审计工作的理念渗透到每个内部审计人员的观念和实际工作中。

第四条 内部审计质量自我评估实施手册，既是自我评估的方法，也是审计实务的指南，帮助内部审计机构和人员更好地履行职责，为组织改善管理、提高效益、增加价值服务。

第五条 内部审计质量各项具体内容的自我评估结果，描述为总体遵循、部分遵循、未遵循三种。

内部审计质量各项具体内容自我评估结束后，应当出具正式的《内部审计质量自我评估报告》。

第六条 开展内部审计质量外部评估，是IIA（国际内部审计协会）的要求，也是提高内部审计质量的客观要求。内部审计质量自我评估是实施内部审计质量外部评估的基础工作，是为全面实施内部审计质量外部评估在理念、人才和技术上的探索和准备。

第二章 内部审计质量自我评估的标准和内容

第七条 属性标准方面

一、目标、权利、职责

①内部审计活动的目标、权力和职责是否在本组织的内部审计章程或制度中进行明确？﹙﹚

②内部审计机构负责人是否参加由本组织领导层或董事会举行的，与内部审计机构职责有关的会议？﹙﹚

③在批准的范围内，内部审计机构是否有权审计所有的工作、接触所有记录、人员和与实施审计工作有关的部门？﹙﹚

二、 独立性和客观性

①内部审计机构负责人是否能向本组织主要负责人或董事会等权力机构报告工作，接受其领导？﹙﹚

②内部审计活动是否在确定的范围，实施审计计划及报告审计结果时不受干扰？﹙﹚

③内部审计机构履行职责所需经费是否列入单位年度财务预算？﹙﹚

④内部审计人员是否在执行业务时具有公正态度，不参与评价自己负责的工作（至少一年以上）？﹙﹚

⑤内部审计人员是否能够自由进行调查，并在开展活动、报告其发现和建议时不受限制？﹙﹚

⑥独立性或客观性在形式上或实质上受到损害时，是否进行过报告或披露？﹙﹚

⑦是否能遵守职业道德规范，做到廉洁自律？﹙﹚

三、熟练性与应有的职业审慎性

1、专业能力

①是否拥有适应本组织内部审计工作需要的专职审计人员，包括：会计、经济、财务、统计、电子数据处理、工程、税务、法律等？﹙﹚

②内部审计人员是否具备必要的专业知识、业务能力、信息处理能力和其他能力？﹙﹚

③内部审计人员是否熟悉本组织的经营活动和内部控制，获得相应的从业资格？﹙﹚

2、应有的职业审慎性

①当内部审计人员缺乏完成任务的能力或经验时，内部审计机构负责人是否拒绝开展此项业务或向他人寻求充分的建议或帮助？﹙﹚

②开展审计业务时，内部审计人员是否考虑可能影响目标、运营或资源的重大风险，并采取措施加以规避？﹙﹚

③开展咨询业务时，内部审计人员是否考虑咨询结果的性质、时间选择与报告，咨询目标实现的复杂性和咨询成本？﹙﹚

④内部审计人员是否遵循了不绝对承诺的原则（不绝对承诺所有审计结果都正确，不绝对承诺所有问题都发现并查出）？﹙﹚

3、继续职业发展

①每位审计人员每年参加继续教育的时间是否符合有关规定？﹙﹚

②经过培训是否取得了相应的证书？﹙﹚

③内部审计人员参与专业协会研讨等活动的情况﹙﹚

四、质量保证与改进程序

1 、保证程序，评估质量

①日常工作中是否有对内部审计活动开展情况的持续检查？﹙﹚

②是否通过自我评估，对内部审计活动开展情况进行检查并保证自我评估结果的真实性？﹙﹚

2、报告程序

①内部审计机构负责人是否能将自我评估结果向本组织主要负责人或董事会等权力机构报告？﹙﹚

②内部审计机构负责人是否能将本手册所指的外部评估结果向本组织主要负责人或董事会等权力机构报告？﹙﹚

3、执行政策

①遵守法律、法规、政策或行业标准的情况﹙﹚

4、工作改进

①对不完全符合评估标准或内部审计人员不完全遵守职业道德规范的行为是否进行了报告或披露？﹙﹚

②同类问题是否逐年减少并有所改进？﹙﹚

第八条 工作标准方面

一、审计准则执行

1、管理内部审计活动

①内部审计机构是否实行有效的分级管理制度？﹙﹚

②是否制定书面的政策和程序指导内部审计活动？﹙﹚

③政策和程序的内容是否与内部审计活动的规模、结构及工作的复杂性相适应？﹙﹚

④人员配置计划和财务预算是否根据审计工作日程安排、管理活动、教育和培训需求及审计研究和发展的情况来确定？﹙﹚

⑤是否为每一层次的内部审计人员制订书面的岗位说明？ ﹙﹚

⑥是否为内部审计人员提供后续教育的机会？﹙﹚

⑦是否每年对每个内部审计人员的业绩进行鉴定？ ﹙﹚

⑧是否向内部审计人员提供业绩和专业发展方面的咨询建议？﹙﹚

⑨是否与提供确认与咨询服务的其他内外人员共享内部审计工作信息，相互协调，以确保工作的全面性，减少重复工作？﹙﹚

⑩是否经常评估内外部审计人员之间的工作协调情况？﹙﹚

内部审计机构负责人是否定期就内部审计活动的目的、权力和职责及审计计划的实施情况向领导层报告？﹙﹚

报告内容是否包括重大风险、重要审计发现、控制事项、及其他领导层需要和要求的事项﹙﹚

管理层是否对重大的审计发现和建议采取适当的改进措施﹙﹚

2、审计工作性质

①是否采取系统化、规范化的方法评价和改进风险管理、控制和治理体系的充分性和有效性？﹙﹚

②如机构尚未建立风险管理机制，内部审计部门是否提请管理层注意这种状况，并提出建立风险管理过程的相关建议？﹙﹚

③是否建立了恰当的标准对控制进行评价？﹙﹚

④是否在风险评价结果的基础上，评价包含机构治理、运营及信息系统等内容的控制程序的充分性和有效性？﹙﹚

⑤评价内容是否包括财务与运营信息的可靠性与完整性？﹙﹚

⑥评价内容是否包括运营的效率与效果？﹙﹚

⑦评价内容是否包括资产的维护情况？﹙﹚

⑧评价内容是否包括对法律、法规与合同的遵守情况？﹙﹚

⑨通过开展的审计工作和收集的其他评价信息是否发现了控制盲点或薄弱环节？﹙﹚

⑩是否已对控制盲点和薄弱环节进行了纠正或改进？﹙﹚

3、审计业务计划

①是否根据风险制定适当的内部审计计划？﹙﹚

②审计计划是否包括审计目标、审计顺序、审计资源和后续审计？﹙﹚

③在制定审计计划时是否考虑了被审计对象的相关业务和管理风险？﹙﹚

④审计计划是否符合内部审计工作重点，是否包括审计范围、审计目标、具体工作安排及审计的资源配置？﹙﹚

⑤审计计划是考虑审计对象覆盖面？﹙﹚

⑥审计计划是否经过领导层审批？﹙﹚

⑦是否根据实际情况变化，对计划进行相应的调整？﹙﹚

⑧审计目标是否涵盖审计活动的风险、控制及治理过程？﹙﹚

⑨审计业务工作目标是否反映风险评估的结果？﹙﹚

⑩审计业务范围是否包括被审计对象的所有重要领域？﹙﹚

审计业务资源的分配是否依据每项审计工作的性质和复杂程度来确定？﹙﹚

4、开展审计业务

①是否收集与审计目标和工作范围相关事项的所有信息？﹙﹚

②收集的信息是否有助于为审计发现和建议提供依据？ ﹙﹚

③内部审计人员是否在客观分析和评价的基础上得出审计结论和审计结果？﹙﹚

④内部审计人员是否记录相关信息以支持审计结论？﹙﹚

⑤是否建立接触审计记录的控制制度？﹙﹚

⑥是否建立相应的审计监督程序？﹙﹚

⑦监督过程是否包括审计工作的全过程？﹙﹚

5、报告审计结果

①是否及时报告审计结果？﹙﹚

②审计报告是否包括审计目标、审计范围、引用的政策法规、适用的审计结论、审计建议等内容？﹙﹚

③审计报告是否准确、客观、清楚、完整、及时？﹙﹚

④审计报告是否富有建设性，是否能为审计对象和机构提供帮助？﹙﹚

6 、检测进程

①审计报告内容是否有遗漏或重大错误？﹙﹚

②若审计报告出现差错是否及时进行修正？﹙﹚

③审计报告发布的对象是否适当？﹙﹚

④是否建立后续审计过程，以监督、保证管理行为的有效落实？﹙﹚

⑤对审计结果处理情况是否建立相应的监督制度？﹙﹚

二、审计制度建立

①内部审计管理制度的建立情况﹙﹚

②内部审计机构工作职责的明确情况﹙﹚

③内部审计机构工作权限的明确情况﹙﹚

④内部审计机构工作程序和方法的明确情况﹙﹚

⑤审计档案管理制度的制定情况﹙﹚

⑥内部审计机构的设立情况（单独设立、与监察等部门合署、挂靠其他部门、未设立）﹙﹚

⑦内部审计人员行为规范及监督管理办法的制定情况﹙﹚

三、审计工作流程

1、审计项目计划

①是否按照内审工作计划确定审计项目？﹙﹚

②是否根据审计任务，确定对象、范围、内容、方式、方法、重点、审计期限和实施时间？﹙﹚

③是否成立内审组，确定内审组组长（必要时可确定副组长）和主审人，选定内审组成员？﹙﹚

④是否根据需要将内审组分成若干项目小组，每个小组必须由2人以上组成，并确定项目小组长？﹙﹚

⑤收集的资料是否包括：有关法规政策文件和规章制度、上级的工作安排和下发的相关文件、以前年度有关被审计对象的内审结论、处理决定和整改情况等有关材料、外部审计监督部门出具的有关被审计对象的检查结论、处理决定和执行情况以及群众举报、反映情况的材料等？﹙﹚

2、审计方案

①是否根据审计任务拟定具体的审计方案？﹙﹚

②审计方案是否包括立项依据和目的、审计对象、审计期限、审计范围和内容、审计的要求和依据、现场检查的起止时间、内审组成员及分工、实施步骤、审计方法、时间安排及其他注意事项？﹙﹚

③审计方案是否经过批准？﹙﹚

3、审前调查准备

①是否组织审计人员学习相关审计方案并明确任务、分工和工作要求？﹙﹚

②审计前是否了解被审计对象的经营活动、内控制度、财务状况及其他相关事项？﹙﹚

4 、审计通知

①是否编制和发送审计通知书？﹙﹚

②审计通知书的内容是否包括立项依据和审计对象、现场检查的起止时间、审计期限、审计范围及内容、内审组组长主审人及成员名单、被审计对象应予配合的事项及要求等内容？﹙﹚

③是否在确定的日期进点审计？﹙﹚

5、现场检查

①是否召开进点会谈会，说明本次审计目的、内容、主要安排，并介绍内审组成员？﹙﹚

②是否根据审计内容，确定需调阅的各项业务文件、履行职责所形成的文字材料、各种会议记录以及原始会计凭证、账簿、报表等资料？﹙﹚

③是否按照规范的操作程序开展现场检查活动？﹙﹚

④是否按规定编写审计工作底稿？﹙﹚

⑤审计工作底稿内容是否完整，是否记录检查（谈话）的主要内容、查证的主要事实、计算的结果等？﹙﹚

⑥审计工作底稿是否经主审人审定？﹙﹚

6、审计结果及报告

①是否根据被审计对象的反馈意见拟写审计报告？﹙﹚

②是否根据审计中发现的重要问题，确认审计对象所应负的责任？﹙﹚

③是否对所发现的违规问题及审计对象应负的责任，依据相关政策法规提出具体的处理意见及建议？﹙﹚

④是否按规定对审计对象下发审计结论和处理决定？﹙﹚

7、后续处理

①审计项目结束后，是否按规定整理相关的项目档案资料？﹙﹚

②是否根据情况对被审对象的整改情况进行后续审计？﹙﹚

四、信息技术运用

①内部审计机构拥有开展审计工作所需的计算机设备情况（人手一台、2人一台、3人一台、更多人一台）﹙﹚

②拥有便携式计算机情况（人手一台、2人一台、3人一台、更多人一台）﹙﹚

③运用计算机提高完成审计业务的效率的情况﹙﹚

④建立相关的信息技术审计制度的情况（完善、较完善、一般、较差）﹙﹚

⑤对采用信息技术，特别是计算机技术、网络技术和通讯技术建设的各种应用系统开展审计的情况﹙﹚

⑥利用计算机辅助审计技术开展审计的情况﹙﹚

第九条 成效标准方面

一、审计客户满意度

1、审计人员的专业水平

①审计人员的客观性﹙﹚

②审计人员的专业性﹙﹚

③交流沟通能力﹙﹚

④审计人员的廉洁自律﹙﹚

2、审计工作的范围

①对审计领域和主题的挑选﹙﹚

②审计目的和范围﹙﹚

③对审计内容和方法﹙﹚

3、审计过程和报告

①审计的持续时间长短﹙﹚

②审计报告时间及时性﹙﹚

③审计结果的准确性﹙﹚

④审计报告的清晰度﹙﹚

⑤审计建议的可行程度﹙﹚

二、审计成果

1、促进增收节支（包括核减投资额）﹙﹚

2、促进规范管理和改进工作﹙﹚

3、审计决定、意见的落实情况﹙﹚

4、审计建议被采纳情况﹙﹚

第十条 创新标准

⒈ 审计管理创新

主要包含内部审计发展规划与计划、内部审计机构结构、内审人员配备、内审机构沟通与激励以及审计质量管理等方面的创新。

⒉ 审计技术和方法创新

采用新型审计技术和方法开展审计工作，如采用了比较前沿的信息化技术等。

⒊ 审计工作考核的创新

对审计工作考核在制度、内容、组织形式、方法等方面有所创新，并促使审计质量和水平、人员素质等方面有明显进步。

⒋ 审计最佳实务

开展的审计案例在一定范围内被公认为最佳实务。

⒌ 其他审计创新情况。

第三章 内部审计质量自我评估报告

第十一条 报告格式

1、标题。关于（审计组织名称）20年至20年内部审计质量自我评估报告。

2、文号。

3、主送。主送单位为内部审计机构所在组织的最高权力机构。

4、正文。

5、自我评估的附录材料。

6、落款。内部审计机构，内部审计工作最高负责人、内部审计机构负责人，时间。

7、抄送。抄送单位为本组织相关部门、有关管理层人员等。

第十二条 内部审计质量自我评价报告正文内容包括

1、前言。主要是概要说明审计质量自我评估的目的、依据和原则，自我评估的范围、内容、方式和起止时间，自我评估工作的重要延伸事项。

2、组织概况。

3、审计质量自我评估的结果。

4、审计质量自我评估结果的改进建议。包括管理层的改进建议、内部审计机构的改进意见，制度规定的修改提案等。

5、内部审计质量自我评估最终结论。