2014年注册会计师考试试题及解析：税法（第二套）

一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试卷纸上无效。)

　1我国对税收法律关系中纳税义务人的确定，采取的是(　　)的原则。

　A属地原则

　B属人原则

　C灵活确定的原则

　D属地兼属人的原则

　2下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是(　　)。

　A企业将购进的植物油发给职工作为“五一”节的福利

　B企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房

　C企业将自己生产的钢材用于建房

　D设在同一个县城并实行统一核算的总分机构，将货物从分支机构移送到总机构用于销售

　3某啤酒厂销售某种类的啤酒20吨给某商场，取得不含税的价款85000元，收取包装物押金2800元。该啤酒厂应缴纳的消费税是(　　)。

　A5000元

　B6000元

　C4400元

　D8000元

　4按现行政策规定，下列行为中，不应缴纳营业税的是(　　)。

　A在境内组织旅客出境旅游

　B个人无偿赠送不动产

　C以无形资产投资入股，共担投资风险的

　D以无形资产投资入股，收取固定收入

　5下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的是(　　)。

　A取得输油收入的管道局，为管道局所在地

　B流动经营无固定地点的单位，为单位注册地

　C流动经营无固定地点的个人，为居住所在地

　D代征代扣“三税”的单位和个人，为被代征人所在地

　6关税的纳税义务人不可能是(　　)。

　A进口货物的收货人

　B进口货物的发货人

　C进境物品的所有人

　D出口货物的发货人

　7某产盐企业，2011年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元。已知液体盐每吨单位税额5元，固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税(　　)元。

　A20000

　B35000

　C45000

　D60000

　8土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在(　　)的税务机关申报纳税。

　A房地产坐落地所管辖

　B机构所在地所管辖

　C经营所在地所管辖

　D房地产转让实现地

　9某企业占用林地100万平方米建造高尔夫球场，还占用林地50万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税(　　)。

　A800万元

　B2000万元

　C1000万元

　D3000万元

　10下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是(　　)。

　A产权属于集体的不缴纳

　B房屋产权出典的，由出典人缴纳

　C产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳

　D无租使用房产的，由出租人纳税

11某航运公司2007年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨;拖船1艘，发动机功率为1800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨4元;2001～10000吨的，每吨5元。该航运公司2007年应缴纳车船税(　　)。

　A60000元

　B61800元

　C63600元

　D65400元

　12下列表述不符合车船税征税现行规定的是(　　)。

　A电车不需缴纳车船税

　B拖拉机不需缴纳车船税

　C武警专用车不需缴纳车船税

　D拖船按照船舶税额的50%计税

　132006年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税(　　)。

　A75元

　B8元

　C95元

　D125元

　14土地使用权、房屋的成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照(　　)核定契税的计税依据。

　A成本价格

　B评估价格

　C重置价格

　D市场价格

　152011年度，某企业财务资料显示，2011年开具增值税专用发票取得收入5000万元，另外从事租赁服务，收入500万元。收入对应的销售成本和租赁成本合计为3600万元，期间费用为800万元，营业外支出300万元(其中200万为公益性捐赠支出)。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为(　　)万元。

　A90

　B96

　C120

　D200

　16国际重复征税产生的根本原因是(　　)。

　A国际贸易的发展

　B跨国企业的产生

　C各国行使的税收管辖权的重叠

　D收入来源的国际化

　17某跨国企业A公司在中国、韩国设立关联企业，由于韩国的企业所得税税率为22%，于是A企业在中国的企业向其在韩国的关联企业销售货物的时候故意压低价格，从而达到避税的目的，请问该种避税方法属于(　　)方法。

　A人员流动避税

　B利用避税地避税

　C利用转让定价避税

　D通过资金流动避税

　18税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取(　　)之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。

　A工商营业执照

　B法人专用章

　C税务登记证件

　D财务专用章

　19下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是(　　)。

　A省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告

　B国家税务总局可以通过行政法规的形式设定一定限额的罚款

　C省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格

　D税务所在特别授权的情况下可以实施2000元以下的罚款

　20以下关于税务咨询的说法正确的是(　　)。

　A税务咨询的受托主体具有广泛性和咨询要求层次性的特点

　B税务咨询的委托主体具有独立性和咨询方式多样性的特点

　C税务咨询机构只存在民间形式

　D税务咨询是一项智能和知识转让的服务行为

二、多选选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)

　1税收程序法主要包括(　　)。

　A税收管理法

　B纳税程序法

　C发票管理法

　D所得税法

　2纳税人的下列行为，不征收增值税的有(　　)。

　A邮局销售报刊

　B邮政部门销售集邮商品

　C歌舞厅销售饮料

　D印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志

　3下列项目中，属于消费税“化妆品”税目的有(　　)。

　A眼影

　B唇彩

　C成套化妆品

　D舞台表演使用的油彩

　4下列关于营业税税法内容的表述中，说法正确的有(　　)。

　A纳税人以一个月或一个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税

　B对货物期货征收营业税，对非货物期货不征收营业税

　C单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，但不得从纳税人以后的营业额中减除

　D单位和个人在提供营业税应税劳务，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额

　5位于市区的某自营出口生产企业，2010年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元;企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有(　　)。

　A该企业应缴纳的营业税为4万元

　B应退该企业增值税税额为280万元

　C该企业应缴纳的教育费附加为852万元

　D该企业应缴纳的城市维护建设税为84万元

　6下列各项中，不符合对特殊进口货物完税价格规定的有(　　)。

　A运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格

　B准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格

　C转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格

　D留购的进口货样，以进口价格作为完税价格

　7下列货物中，免征或不征资源税的有(　　)。

　A进口铁矿石

　B中外合资企业开采的石油、天然气

　C开采原油过程中用于加热、修井的原油

　D出口的固体盐

　8下列项目中，免征土地增值税的有(　　)。

　A以房地产抵债而发生房地产产权转移的

　B被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的

　C房地产企业以土地(房地产)作价投资人股

　D国家收回国有土地使用权、征用地上建筑物及附着物

　9下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有(　　)。

　A拥有土地使用权的单位和个人

　B出租房屋的承租方

　C对外出租房屋的出租方

　D共有土地使用权的各方

　10孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有(　　)。

　A孙某应缴纳契税

　B王某应缴纳契税

　C孙某应缴纳印花税

　D王某应缴纳印花税

11下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的有(　　)。

　A创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在投资满2年的当年抵扣应纳税所得额

　B企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免

　C企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%

　D居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税

　12税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施(　　)。

　A书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的存款

　B书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

　C扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产

　D扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

　13纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政行为，可以依法向人民法院提起行政诉讼，下列属于法定行政诉讼受案范围的有(　　)。

　A税务机关逾期未对其复议申请做出答复的行为

　B税务机关通知银行冻结其存款的行为

　C税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为

　D税务机关制订的规范性文件损害其合法权益的行为

　14某税务代理中介机构为其客户(增值税一般纳税人)进行增值税的代理中，可以从事的税务代理业务有(　　)。

　A办理增值税专用发票领购手续

　B办理增值税一般纳税人资格认定申请

　C利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票

　D办理增值税的纳税、退税和减免税申报

　15个体工商户建立复式账簿的，应该编制的报表有(　　)。

　A利润表

　B资产负债表

　C留存利润表

　D应税所得表

　16下列属于土地增值税征税范围的有(　　)。

　A房地产评估增值

　B房地产的代建房行为

　C以房地产抵债

　D房地产开发企业以自建商品房进行投资

　17下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有(　　)。

　A销售应税车辆

　B进口自用应税车辆

　C自产自用应税车辆

　D购买自用应税车辆

　18下列属于印花税的纳税人的有(　　)。

　A产权转移书据的立据人

　B合同担保人

　C颁发商标注册证的商标局

　D签订买卖合同的中外合资企业

　19甲是某企业的债权人，2011年11月该企业破产，甲获得抵债的门面房一间，评估价格50万元;当月甲将门面房作价60万元投资于A公司;另外A公司还购买了该破产企业价值100万元的房产。下列表述正确的有(　　)。(假设契税税率为4%)

　AA公司应缴纳契税64万元

　B甲应缴纳契税2万元

　C甲将门面投资需缴纳契税

　D甲承受破产企业的门面房免征契税

　20税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对下列情况保密(　　)。

　A商业秘密

　B个人隐私

　C税收违法行为

　D税收违法事实

三、计算题(本题型共4小题，每小题6分，共24分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试卷上无效。)

　1某电信公司2011年度，相关业务如下：

　(1)当年为新人网客户提供通信服务，取得收入600万元，同时销售电话座机收入40万元，收取电话机安装费收入3万元;

　(2)当年销售长途IP电话卡业务，面值收入500万元，当年财务会计上体现折让比例为10%，当年为客户提供宽带接入服务收取流量费2000万元;

　(3)对外出租电信设备取得收入800万元;

　(4)4月1日起，将办公楼底层商铺对外出租，约定年租金为12万元，租金每月结算;

　(5)将购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入1500万元，当年购置成本为500万元;

　(6)下设的非独立核算的电信工程公司当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工程的总承包额880万元，其中包括电缆、光缆价款520万元，水泥及沙石30万元。

　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　(1)计算通信服务、销售电话机和提供安装费收入应缴纳营业税;

　(2)计算销售电话卡和提供宽带服务应缴纳营业税;

　(3)计算对外出租电信设备应缴纳营业税;

　(4)计算当年出租商铺应缴纳的营业税;

　(5)计算转让办公楼应缴纳营业税

　(6)计算提供安装劳务应缴纳营业税。

　2郭某是一位知名作家，2011年取得以下收入：

　(1)4月出版一本小说取得稿费60000元;

　(2)7月将境内一处住房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1200元(不考虑其他税费);

　(3)9月应邀出国访问期间，举办文学讲座，国外主办单位支付酬金2500美元，境外缴纳个人所得税80美元(外汇牌价75);

　(4)10月份将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入10000元，原购入价8000元;(提示：流转税除提示要求计算外，上述业务均忽略不计算)

　要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

　(1)计算郭某2011年稿酬所得应缴纳的个人所得税;

　(2)计算郭某2011年出租住房应缴纳的个人所得税;

　(3)计算郭某2011年取得举办讲座应缴纳的个人所得税;

　(4)计算郭某2011年股票转让应缴纳的个人所得税。

　3某化妆品公司是系增值税一般纳税人，生产A系列化妆品和B系列护肤护发品。2012年5月发生以下各项业务：

　(1)用生产成本为9800元的300盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均价格400元/盒进行结算，双方均开具专用发票。

　(2)将A化妆品100盒与B护肤护发品100盒组成成套化妆品100套，销售给某商场，售价每套250元，B护肤护发品的成本为30元/盒。

　(3)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为50000元，缴纳关税30000元。取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的60%用于连续生产化妆品。

　(4)本月为一个影视制作公司生产舞台用上妆油500盒，销售价为75元/盒，本月收到全部价款。

　(5)本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为85000元。

　(化妆品的利润率是5%，护肤护发品的利润率是5%，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额5680元，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期价格450元/盒)

　根据上述资料计算并回答下列问题：

　(1)当期进口化妆品进口环节的增值税和消费税。

　(2)本期应向税务机关缴纳的增值税。

　(3)本期应向税务机关缴纳的消费税。

　4某企业成立于2011年，当年发生业务如下：

　(1)资金账簿记载实收资本为800万元、资本公积45万元，新启用其他账簿20本，办理工商登记证一本;

　(2)2月份发生购进业务，购进原材料100万元，4月份发生销售业务，销售额300万元，均签订了购销合同;

　(3)8月份与某基金公司签订有价证券转让合同，证券转让所得50万元。要求：计算该企业2011年度应缴纳的印花税。

凌志，彼时东方豪华的代名词。 曾几何时，雷克萨斯一度代表着亚洲土地上的最高造车工艺，比起德国老牌巨头，稀少的保有量更是为它增添了一抹神秘色彩。初代LS出色的静谧性和媲美奔驰S的舒适度，一度让来自德国的老将胆寒，不得不回炉重造才得以捍卫王座。 大概是十几岁的光景，独自一人坐在路边屋檐下呆呆的看着磅礴大雨倾盆而下，街上看不到一个人、一台车，仿佛在当时那个空间里，除了惊涛骇浪一般的瓢泼大雨肆无忌惮的噼啪作响，其他的一切都是静止了的。豆大的雨点击打在地面上霎时间四分五裂，席卷着尘土化作泥点溅在脚腕和小腿上，为我带来这炎炎夏日中难得的清凉 突然，一部黑色轿车从远处疾驰而来，像黑夜里划破天际的闪电，像战场上披荆斩棘的朴刀，像大海中所向披靡的剑鱼，披着一身厚厚的雨雾，以难以置信的速度飞驰在空无一人的公路上，听不到半点排气的嘶吼。黑色的车漆透过浓浓的雨雾呈现出哑光质感，像是传达着东方民族的谦逊内敛，神秘不张扬；樱桃红的尾灯像高贵的女士精致的妆容上那一抹艳丽唇彩，优雅大气，点睛之笔。它用轮胎死死的咬住地面，在这场大雨中奋力开辟出一条自己的路，像极了发现目标后全速前进的重型战列舰（此句出自汽车之家M760Li评测帖）。不容质疑的霸气，不由分说的坚定。 那一幕，转瞬即逝，同时也十几年如一日深深的刻在我的脑海里。时至今日我都依稀能感受到那份震撼，那份霸气。

银色车漆将GS的车身线条勾勒的更加出彩，大气、圆润、舒展、端庄、典雅、斯文、帅气等等，这些形容词在集大成于一身的GS身上，都不会有一丝张扬。即便是在十五年后，也丝毫不会显得过时。

245 /40 / R18 的轮胎尺寸，饱满的快背造型配合小鸭尾的点缀，辅以双出排气管的设计，甚至有一丝性能车的味道。

四目式大灯设计在当时那个年代风靡一时，最成功的代表车型既是奔驰W211四眼圆灯E级。 而GS的大灯设计更加别具一格，我找不到合适的形容词来描述，但始终感觉整个车头，像一只鲨鱼。

AFS随动转向大灯，为夜晚出行保驾护航。 前驻车雷达，极大的提升了驾驶便利性，为驾驶者直观的展示车头与障碍物的真实距离。

细密的进气格栅配合适度的镀铬点缀，散发着斯文的气息。

尾部设计简洁、饱满，充满力量感，像是穿着西装的巨石强森，隐隐能看到衣服下隆起的肌肉。整合在尾灯内部的圆形刹车灯，与前大灯造型遥相呼应。

内饰用料考究，实木与真皮搭配也是当年人们对高档车的传统理解。一件启动按键上那一抹绿色背景光，很是清爽。让人联想起皇冠，普拉多，陆地巡洋舰等车型，绿色背景光仿佛就是可靠质量的象征。

平直的地台配合高度合适的中央扶手，驾车时将胳膊枕在扶手上面，随意的将手掌搭在前方挡把上，自然，惬意。

细节见真章。凡是与身体直接接触的地方，都毫不吝啬的配备了真皮，尽可能的保证车内人员拥有高级的体验感。 蛇排的挡把造型手感一流，真皮和实木搭配的触感也属实圆润，挑不出任何毛病。

无马克，不凌志。 马克莱文森仿佛已经嵌入了雷克萨斯的品牌灵魂。高音通透，人声甜美，即便低音效果略微差强人意，但满足一般听众的耳朵，还是轻松加愉快。

不得不说，这是一个特立独行的设计，从来没有见到任何一台车有相似设计。这块面板整合了诸多功能，不用的时候可以向上收折关闭。在当年那个科技化并不突出的时代，按键多就代表着牛逼……

后排除了宽大的真皮座椅和舒适的中央扶手，再无其他配置。座椅调节，座椅按摩，后排娱乐系统，后排独立空调统统缺席。这让入赘后座的老板们多少有些尴尬和无聊。

然而前排，除了座椅通风加热，就连副驾的门板上都有三档电动座椅记忆，可见GS是一个不折不扣的“偏科生”，也充分表明了自己运动型豪华车的身份，像奔驰CLS一样，它的所有舒适性配置，都围绕着前排乘客。

后视镜下方的迎宾照明灯，会在夜间解锁车辆的时候点亮并照明周围环境。贴心的设计，有温度的豪华。

战功赫赫的3UZ-FE。283马力配合6速AT变速箱，初段加速的主观感受还没有小钢炮来的生猛，但后劲十足，417扭米带来的加速度连绵不绝，可以让这台空车质量高达17吨的猛兽一路高歌猛进直冲两百大关。

ES与GS，雷克萨斯新世代的两大主力产品。 十五岁的大哥与小弟相聚在医院

GS是百万之内为数不多的设计有肩线的车型，整车的厚重感一下就伸展开来，没有丝毫拖沓和臃肿。

4805的长度刚好合适，造型饱满有力量感。比起一味加长的德国对手，这种原汁原味的造型比例更加协调。

大佬身后呆萌眼神的Y60

老骥伏枥

身份铭牌

戎马一生的老将，最终只能停在车库里，又或者住在医院里。 但它依然随时准备着用它那搭桥的心脏载着家人和朋友环游世界，欣赏沿途的美景。 年迈的绅士，依然佩戴着得体的领结