施工企业资金管理存在哪些问题

　导语：资金管理作为企业财务管理的中心，管理的好坏不仅是衡量一个单位财务管理水平的重要标志，而且直接影响到一个单位的经济效益。

施工企业资金管理存在哪些问题

　一、施工企业资金管理中存在的问题

　(一)履约保证金返还期限长，资金周转困难

　施工单位中标工程(特别是高速公路)后，一般应按照中标通知书的要求交纳一定比例的现金履约保证金，其金额约为中标价的5%，此类款项占用了企业大量的流动资金，而履约保证金退还却有十分严格的条件限制，有的甚至要等几年时间，极大的影响了企业流动资金的周转，同时影响了企业对资金全面的管理和控制。

　(二)缺乏资金管理的预算意识

　虽然大多数施工项目管理者对资金的重要性都有广泛的认同，但对资金的时间价值观念和现金流量观缺乏深刻和全面地认识，对资金的管理难以形成预算意识，主要表现在不制定全面的资金使用计划、缺乏详细的分阶段的资金安排，结果极易导致项目资金链条的断裂，最终影响到施工任务不能如期完成。

　二、加强资金管理及控制的必要性

　资金是企业在进行生产经营活动中最基本的要素， 对其合理的管理和控制贯穿于企业整个生产经营的始末， 直接影响企业总体的生存和发展，是财务管理的核心和集中表现，是企业管理的重要内容，是推动企业管理工作的重要环节。因此，加强和完善资金的管理和控制具有十分重要的意义。

　三、加强施工企业资金管理的措施

　(一)制定内控制度，加强对资金的管理与控制

　随着市场经济的发展，施工企业的经营风险逐渐增大，为了加速资金周转，提高资金利用效率，加强资金管理和控制，企业要制定严格的内部控制制度，可制定《资金管理办法》，该办法应本着从严从紧、量入为出的原则，着重制定相关措施加强对项目资金的管理和控制，明确各项目年度上缴公司管理费及职工社会保险交纳措施，项目对非生产性开支可按营业收入的一定比例列入总额控制，杜绝由于制度不健全造成的管理不善、资金流失等现象发生，确保资金管理始终沿着高质量、高效益的方向良性发展。

　(二)加强营运资金管理，确保资金的良性循环

　资金只有在流通中才能增值，只有加快这些生产经营资金的流动和周转，才能有效地确保企业资金的良性循环。

　对于施工企业在投标过程中向建设单位支付的投标保证金，应落实专人追踪并负责催收。企业中标后向建设单位支付的履约保证金，应根据招标文件或施工合同规定的返还方式和时间，及时成立催收领导小组，明确责任人和催收目标，确保款项按期收回。

　此企业应加强应收账款管理，定期对拖欠款项进行分析，制定回收计划和时间，落实专人负责，加快结算款和应收款项的回收力度，加速资金最大程度回笼，降低经营风险，减少呆坏账的发生，确保资金正常运转。

　(三)压缩存货，加速资金周转

　在企业流动资金中，存货也是很重要的内容，其中原材料的资金占用量往往是比较大的，这部分资金占用不仅不会给企业带来收益，而且企业还必须为他承担必要的储存费用及承担可能的降价风险，因此压缩这部分资金占用为提高企业资金使用效率能起到较好的作用。虽然零库存是我们对存货管理的一种理想，难以实现，但企业仍要不断完善存货管理，以期库存材料达到最低之目的'。

　(四)加强对项目资金的管理，全过程对其进行监督

　企业要加大对项目资金的检查、监督、审计力度，从事前预防、事中监督到实时监督;从项目资金的来源、资金运用、成本核算到收入实现;从资金管理规章制度的贯彻落实，到对材料采购、设备购置、分包结算的动态监控等，全过程的对工程项目资金进行跟踪监督，避免疏漏，促使各项生产经营资金在规范的程序下进行，充分发挥审计监督对资金的监管作用。

　(五)全面推行预算管理，加强项目资金的有效控制

　预算是一种控制机制和制度化的程序，是实施资金集中管理的有效模式，也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据、建立全面预算管理体制，企业要把施工项目部生产经营活动资金纳入预算管理程序之中，规定项目在每次结算款到帐时，申报资金使用计划，根据工程款、材料款支付情况统计表，结合合同或有关协议，详细编制计划支付的分包工程款、材料采购费、资产购置费、设备租赁费、日常开支等，报主管领导审批后，要求其严格按计划使用资金，并对大额资金支付实施跟踪管理，这样可以使资金使用效率不断提高，公司管控力得以不断提升，并按照“开源节流、降耗增效”的总体要求，严格控制预算外开支和非生产性开支。

　(六)以德理财，加强学习，提高财务人员综合素质

　我们强调以德理财，主要是通过提高财务人员的政治思想、业务水平、职业道德素质来管理资金，抓好财务，这在当前企业资金流量大，但资金流又严重缺乏的情况下更显得重要。因此，一定要加强学习培训和调查研究，全面提高财务人员的思想素质、知识水平和业务技能，提高他们工作的自觉性和主动性，发挥他们工作的积极性和能动性，使他们能当好家理好财。

，如有具体问题再进行探讨：存货管理是加强企业经济管理、提升企业精细化管理水平的一项重要工作，是企业内部控制的重要环节，存货管理的好坏是衡量企业管理制度是否完善、存货储备是否合理、流动资金占用是否最佳的重要标志。本文通过借鉴相关存货管理理论，抛砖引玉，借他山之石，期以对我处物资仓储管理有所裨益，使我处的仓储管理工作得到进一步的完善和提升。存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货既是资产负债表中流动资产的一个重要项目，其以资金占用的形式构成企业的资产，也是损益表中业务成本的重要来源，直接影响企业的成本列支和盈利能力。因此，对存货收、发、存的确认、计量、记录和报告是否正确，直接或者间接的关系到企业财务状况和经营成果是否正确，进而影响到 企业所得税 、收益分配和对企业的业绩评价等各个方面。新的企业会计准则把存货放在了准则的第一号进行定义，可见存货对于企业的重要性。随着现代企业管理制度的日趋完善，存货管理也成为现代企业管理的重要组成部分，是企业内部控制的重要环节。加强存货管理既是保证企业生产经营正常进行的物质基础，又是维护流动资产安全，保证财务收支合法可靠、会计信息真实完整的一种内部自我制约和监督的控制系统。存货管理的好坏已成为衡量企业管理制度是否完善、存货储备是否合理、流动资金占用是否最佳的重要标志。存货管理不仅可以帮助企业仓储管理人员对库存商品进行详尽、全面的控制和管理，而且存货管理生成的各种库存报表和库存分析可以为企业的决策提供科学依据，是企业实现降低库存、减少资金占用、避免物品积压或短缺，保证资产账账相符、账实相符的重要手段。一、存货管理中存在的一般风险企业任何资产都存在这样或那样的风险。存货是企业重要的流动资产,在管理中存在很大的风险,其风险大致可分为存货决策风险及存货日常管理中的风险。（一）存货决策风险存货管理中不仅要保证有合理的存货和存货结构,还要研究怎样把存货的数量控制在最优水平上,这就是存货决策。存货决策风险就是不能准确把握存货数量的最优水平,即一方面可能夸大企业正常的存货需求量,盲目进货造成高库存;另一方面看不到企业在未来对存货的需求量,不能及时补充货物造成存货不足。存货过多，不但造成资金积压，且易导致存货过时、损坏、仓储成本增高；存货过少，则可能因缺货而影响正常生产，在物价上涨的情况下，则可能造成企业潜亏。这就要求企业必须重视存货管理的重要性，找出存货管理中存在的不足与缺陷，并采取相应的应对措施。（二）存货日常管理中的风险1、存货的入库、出库、结存记录不真实例如：单据填写不完整、不准确，造成会计核算困难，日后难以核查；有时因生产任务紧，未经过正常的审批手续就直接领料出库，造成材料领用审批制度形同虚设。其次,由于存货的结存不真实，且疏于管理,没有进行定期的检查，造成存货超储积压占用大量资金,增加仓储成本；或材料短缺,影响企业正常的生产经营。另外,由于没有制定严格的领用发出制度,各部门领用存货没有经过统一的规划和安排,也没有相应的限额控制，造成账实不符，虚增生产成本。2、存货内部控制制度不健全表现为：存货管理制度缺失或不健全，规章制度未覆盖相关的业务部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，以致物资管理秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真。例如：企业存货实物控制存在缺陷，日常管理中既无规范的存货管理规则，也没有相应的存货盘点制度，岗位职责不分明，只注重存货的购买环节控制，而忽视存货的日常保管、领用出库及报废等环节的控制，造成企业资产的浪费和流失。二、存货管理风险的应对措施1、建立健全内部控制制度企业应建立健全存货内部控制制度，结合企业的生产经营特点，从严规范存货采购、消耗、领用环节，进一步明确各职能部门的岗位职责，严格执行不相容岗位相分离原则，发挥存货内部控制制度的相互牵制作用。企业应采用现代化的内部控制管理方法，扩大存货内部控制的应用范围。同时，企业还应选取一套合适的控制软件，建立计算机内部网络系统，实现存货采购、入库、出库、保管等各方面数据的共享，并根据各部门性质设定相应的权限，以方便各部门根据自己的需要及时查阅信息。2、设置科学的库存管理流程企业存货能够对企业的生产经营状况以及流动资金运作进行反映，能够直接或间接的影响到企业的财务状况和经营成果。企业应建立起科学高效的存货管理流程，并随着企业的发展不断完善。企业应设置科学的库存管理流程，如：加强对存货采购、入库、计量、出库、结存等各个环节的控制和监督，明确分工，落实责任，定期或不定期对存货内部控制的执行情况进行检查，以防止存货业务的差错和舞弊行为的发生。对存货采购、保管、记账应由多个部门进行分工协作，部门之间互相监督。为能准确的记录存货的入库、发出、结存等，还应健全内部稽核制度，建立起完整的台账体系，制定定期盘点制度，并且在每年度终了时进行一次存货的全面盘点。3、订立科学合理的采购计划、控制库存量制定科学合理的采购计划、控制最优库存量是规避存货决策风险的重要手段。首先，为了保证企业不间断的生产经营对原材料的需求，应有一定的存储量；其次，为了降低存货对资金的占用，提高资金的使用效率，又需要企业确定合理的最低库存量。因此，订立科学合理的采购计划、确定合理的库存量显得尤为重要。4、加强仓库的控制作用仓库的功能除了存储还有更重要的功能。第一，它可以及时提供库存资讯信息，使企业获得准确的物资信息；第二，一个科学的仓库管理还应有监督检查的功能，以反应各部门生产成本的真实性；第三，仓库还要对处于呆滞状态的物料和废料进行合理地管理。5、加强仓库管理人员的业务培训仓库管理人员应当熟悉与所任岗位相关的专业知识与专业技能，遵纪守法，客观公正。企业应定期对相关人员进行不同层面的培训，包括法律法规、存货管理理论及业务方面的培训，不断提高他们的业务素质和职业技能。三、目前我处存货管理的现状及存在的问题和改进建议目前我处按材料使用部门划分，下设机务段、工务段、电务段三处仓库，分别负责各单位物资的验收入库、储存保管、库存控制、物资出库等管理。近年来，随着企业发展、精细化管理工作的推进，我处物资管理也不断完善，仓库管理台帐从原来的手工记账方式过渡到专业库存管理软件的应用，实现了材料管理的电子化、信息化，相关管理部门能实时动态的对各类物资的收、发、存情况进行远程查询，物资管理水平得到明显提升。

资产是一个企业从事生产经营活动必须具备的物质资源和条件。他们能给企业带来巨大的经济利益，是企业从事生产经营活动的物质基础。因此，企业的资产管理是企业管理的重要组成部分，是企业发展必不可少的。企业的资产管理包括流动资产的管理和固定资产的管理。下面就资产管理中存在的问题及解决的对策谈谈自已的一点看法。

一、企业流动资产的管理

流动资产的管理包括货币资金的管理、短期投资的管理、应收及预付款项的管理、存货的管理等等。这里主要谈谈货币资金的管理。由于货币资金具有较强的流动性，在生产经营活动中收付最为频繁，出现差错的可能性也较大，因此加强货币资金的管理和控制是至关重要的。虽然在过去的几年，我们为强化资金管理，一方面推行资金集中管理；另一方面加强资金管理制度建设，使资金管理取得了显著的成效，但在资金管理方面仍然存在一些问题。

1、内部资金管理控制薄弱，存在多头开户，资金“跑、冒、滴、漏”的现象：“小金库”屡禁不止；违反财经法规、纪律的情况时有发生。

2、存放在基本存款帐户以外的存款较多，存在大量的资金沉淀，资金的使用没有达到高效运作，合理配置的目的，资金的利用效率仍有待于提高。

3、存在资金运作的风险较高。有些单位在证券市场买卖有价证券或委托投资机构理财，风险较大，还有一些单位在高息诱惑下，在一些银行和非银行金融机构高息存款，到期存款不能收回，造成损失。

4、对大额资金的使用和流向控制不严，不利于企业的长远发展和集团公司整体发展战略的实施。尤其是少数单位以其现存部分闲置资金，盲目的对外投资，对外借款等，投资一些风险高、收益低、回收期长的项目，破坏了资金的良性循环，使企业背上了新的包袱。

针对上述出现的问题，加强资金管理工作应着重体现在以下几方面：

1、进一步完善资金管理制度体系。建立健全企业内部资金控制制度，制定企业单位资金授权管理办法，明确分级资金管理权限，强化对资金使用的监督，落实资金管理责任。

2、继续推行资金集中管理，减少资金沉淀，提高资金使用效率。

3、强化对现金流的监督和控制。首先，实行全面预算管理，细化现金流预算。其次，严格按照预算控制资金支出，严把现金流量的出入关口。第三，强化对企业现金流的考核，将现金流指标作为反映企业经营成果的重要指标，纳入企业经营业绩考核指标体系。

二、企业固定资产的管理

企业的固定资产是指使用期限较长、单位价值较高并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。这些资产因其固有的特性，对企业的经济价值在于其具有潜在的服务能力，这种服务潜能将随着企业对固定资产的不断利用而为生产经营带来长期的经济效益。

企业在经过多年的发展形成了一定存量的固定资产，在固定资产的管理中发现的最大问题就是出现了大量的闲置资产，究其原因，有如下几方面。

1、许多企业受计划经济思想的影响习惯争投资、争项目、争资产设备，片面追求企业资产占有最大化，企业大量的投资未能形成可供有效使用的固定资产，不少资产处于长期闲置或半闲置状态。

2、设备更新速度加快，被淘汰的资产设备不少是未达到规定的资产折旧年限，而成为闲置资产。

3、一些业务管理部门或人员决策失误造成固定资产闲置。一些业务管理部门或人员在进行投资或购置时，由于没有很好地与具体使用单位相结合，没有经过认真细致的调查研究或出于个人动机，造成盲目投资或购置，使购置回来的资产（设备）不能满足生产经营的需要，产生闲置。

企业固定资产的闲置给企业造成了巨大的危害，主要表现在以下几方面：首先，加重了企业的债务负担。，一些企业向银行贷款而建成的技改项目或购置回来的设备，不能发挥应有的作用而成为不良资产，造成生产资金紧张，无力偿还银行债务，严重影响了企业的再生产。其次，使企业维护保养难度加大，费用支出增高。闲置资产日常仍需要进行必要的维护保养，仍需计提基本折旧，这大大加重了企业的负担。第三，影响企业正常生产。大量闲置的资产占用企业的车间、仓库，必然给企业正常生产带来影响。第四，加大了无形损耗。资产设备出现闲置，随着科技的进步，其技术性能会愈来愈低，特别是一些更新换代快的资产设备，企业只好将其降价出让或报废，从而造成国有资产贬值。

综上所述，企业要想发展，必须将闲置的资产盘活，提高其使用效率，为企业创造更大的收益。主要应采取以下对策：

1、推行集中管理，有偿租赁的经营形式，提高企业闲置资产的利用率。对企业闲置的资产可以在政策允许的范围内，对外发布招租信息，让有经营头脑、有条件的经营者承租，签订租赁合同。特别是对一些季节性使用、分散性强、工期集中、利用率低的固定资产，如施工设备、各种车辆等。这样既提高了资产的利用效率，同时还能给企业带来一定的经济利益。

2、对闲置的资产设备进行技术改造。通过市场调研进行经济技术论证，花较少的资金，改造原有的闲置设备，使其增加新的功能，满足生产的需要达到以少量的增量激活大量的存量的目的。

3、拓宽资产盘活渠道，加快资产盘活速度。各级资产管理部门应加强联系，充分利用现代网络技术，及时沟通信息，扩宽闲置资产的调剂范围，设法使沉睡多年的闲置固定资产重新发挥作用。

4、制定和完善盘活闲置资产的奖励办法。为了激励各单位、各部门搞好闲置资产的盘活工作，上级有关业务管理部门应制定出一套完整的奖励政策，严格兑现，对表现突出的单位和个人，从经营政策上、物质上给予优惠、奖励和支持，充分调动其主动性和积极性。

5、报废一部分闲置资产。为了减轻企业负担，使企业集中精力搞好生产经营，对按国家政策规定淘汰、强制性报废和确因技术落后，损坏的部分闲置资产，经过有关部门审批，应予以报废。

　　中小企业财务管理问题及对策

　　中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。

　　一、中小企业财务管理的现状

　　目前，我国中小企业中，有相当一部分单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。例如，政策"歧视"使中小企业和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使中小企业的财务管理目标短期化；财务管理受企业经营者的影响过大等等。

　　二、中小企业财务管理中存在的问题

　　（一）融资困难，资金严重不足

　　目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因：第一，负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。第二，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。第三，大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。第四，缺乏财务管理战略。大部分企业的财务管理仍处于记帐管理阶段。

　　（二）投资能力较弱，且缺乏科学性

　　一是中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。二是追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。三是投资盲目性，投资方向难以把握。

　　（三）财务控制薄弱

　　一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，片面考虑到季节价格波动，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。

　　（四）管理模式僵化，管理观念陈旧

　　一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

　　(五) 难于规避财务负债的陷阱。

　　过度负债可说是高速度成长企业的典型通病，也是财务危机的根源。战略需求效应由企业的战略布局驱动，或表现为现有业务的发展，或表现为新业务的开拓，规模和数量的扩张经常明显快于内涵质量的扩张，在高成长阶段都将出现某种程度的资金短缺。因此，高成长企业为达到快速扩张的目的，普遍采取负债经营策略。

　　组织放大效应由许多企业在快速扩张中倾向于采取企业集团或控股公司模式。但这类模式债务放大效应也十分明显：一方面母、子公司都会从各自立场出发追求数量扩张；另一方面，子公司除保留原有业务联系和资金融通渠道外，还可能获得母公司再分配的业务或资金。这一业务和融资放大效应很容易使企业负债过度，最终成为财务危机的"始作俑者"。

　　财务不透明与内部互相担保由财务不透明、各自为政和内部关联企业间的相互贷款担保是高成长企业常见的问题。这不仅加大了银行对企业财务判断的难度，也给财务监管带来很大困难，从而造成整体负债率不断抬高。

　　债务、资产的结构性错配由最常见的就是短债长用，短筹长贷。还包括负债到期过分集中的结构与现金流量错位，长、短期负债结构比例失调，贷款的银行结构单一，资产和负债币种结构不合理等。企业将短债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致流动负债大大高于流动资产。金融机构基于高成长企业的前景，往往也采取短筹长贷方式，支持企业搞长期投资，从而加大了企业的资金风险，一旦银行收紧银根，企业将会进退两难。

　　高成长战略造成资金短缺，企业就不可避免地要负债经营。组织放大效应和内部担保则加剧债务水平，造成负债过度。在过度负债的情况下，企业经营成本和财务压力加大，支付能力日渐脆弱，短债长用则可能使企业潜在支付危机随时爆发。

　　(六) 财务危机的陷阱突现

　　经营持续亏损由企业扩张过度，容易因经营管理不善或战略性失误引起亏损。如果企业只是短期亏损，只要亏损额少于折旧，未必导致债务偿付困难，但如果持续亏损，将造成企业净资产数量和质量不断下降，大大削弱企业的经营能力和偿债能力，进而导致企业不能到期偿还债务。如果亏损严重到资不抵债的地步，将意味着企业偿付能力的丧失，最终很可能走上倒闭、破产的不归路。

　　1996年进入全球500强之列的香港百富勤公司，1998年初却因为缺乏足够现金无法偿还几千万美元的债务而被迫破产，10年辉煌毁于一旦。珠海巨人集团财务危机的导火索则是兴建巨人大厦时国内卖楼花所形成的4,000万元人民币债务。

　　突发性风险事件由在市道畅旺的时候，高成长企业或许可以凭其资产规模和营业收入的大幅增长，给市场以太平盛世的感觉。一旦经济环境突然变化，重大政策调整，各种自然灾害或其它突发性风险事件发生，企业就可能因为业务萎缩、资产缩水或重大财产损失而陷入困境。

　　三、解决中小企业财务管理中存在问题的对策

　　我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。所以，为了更好地解决问题，除了政府出台扶持政策、适应市场，优化价值链和供应链外，企业自身应从三方面入手。

　　（一）投资要面向市场，对投资项目进行可行性研究，正确进行投资决策，努力降低投资风险。

　　1、应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。三是人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。

　　2、分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。

　　3、规范项目投资程序。当企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。

　　（二）企业要苦练内功，强化资金管理，加强财务控制

　　1、提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。

　　2、努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应做到合理组合。

　　3、加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。要定期检查盘点，以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。最后，要不定期地突击检查，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。

　　4、加强对存货和应收账款的管理。近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。

　　5、 保持财务资料完整。很多中小企业疏于日常记录，很难提供一份完整的财务资料，这势必会给自我评估、融资、计划、预算等财务管理工作带来很多困难。现代化的企业管理，特别是有效的财务管理，必须要有完整的财务资料，以帮助管理者分析过去和预测未来。

　　(三) 优化财务结构，平衡高成长和稳健发展。

　　太阳神等大企业的破产案例说明，企业如果不顾自身条件通过负债经营盲目铺摊子，就容易聚集过多盈利能力差的资产或业务，规模再大也难逃被淘汰的命运。对企业来说，只有在财务稳健的前提下取得的成长性才是合理的。

　　优化财务结构是企业财务稳健的关键，其具体标志是综合资金成本低，财务杠杆效益高，财务风险适度。企业应当根据经营环境的变化，不断通过存量调整和变量调整（增量或减量）的手段确保财务结构的动态优化。

　　企业财务结构管理的重点是对资本、负债、资产和投资等进行结构性调整，使其保持合理的比例：

　　一是优化资本结构。企业应在权益资本和债务资本之间确定一个合适的比例结构，使负债水平始终保持在一个合理的水平上，不能超过自身的承受能力。负债经营的临界点是全部资金的息、税前利润等于负债利息。在达到临界点之前，提高负债将使股东获得更多的财务杠杆利益。一旦超过临界点，加大负债比率会成为财务危机的前兆。中小企业受企业规模的限制，承受财务风险的能力比较低，因此，形成合理的资本结构，确定合理的负债比例尤为重要。负债过多，一旦情况发生变化，就会造成资金周转困难；负债过少，又会限制企业的长期发展。企业的长期发展，需要外来和自有资金的相互配合，既要借债，又不能借得太多，以形成合理的资本结构。

　　二是优化负债结构。负债结构性管理的重点是负债的到期结构。由于预期现金流量很难与债务的到期及数量保持协调一致，这就要求企业在允许现金流量波动的前提下，确定负债到期结构应保持安全边际。企业应对长、短期负债的盈利能力与风险进行权衡，以确定既使风险最小、又能使企业盈利能力最大化的长、短期负债比例。此外，企业还应密切关注各地经济、金融形势和汇率的变化情况，调整贷款的银行结构和币种结构，尽可能避免过份集中向某一国家或区域的金融机构融资或以单一货币进行借贷或业务结算，以预防和降低借贷和汇率风险。

　　三是优化资产结构。资产结构的优化主要是确定一个既能维持企业正常生产经营，又能在减少或不增加风险的前提下给企业带来尽可能多利润的流动资金水平，其核心指标是反映流动资产与流动负债间差额的"净营运资本"。

　　四是优化投资结构。主要是从提高投资回报的角度，对企业投资情况进行分类比较，确定合理的比重和格局，包括长期投资和短期投资，固定资产投资、无形资产投资（如研究开发、企业品牌等）和流动资产投资，直接投资（项目）和间接（证券）投资，产业投资和风险投资等。

　　（四）加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质

　　目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象；等等。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。为要解决好上述问题，必须加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。

真正的销售始于售后。

　　摘要：随着市场竞争的日益加剧，许多公司的生存和发展面临着极其严峻的挑战，而与公司的生存和发展密切相关的，就是对维系公司运营资金的管理。本文以日用陶瓷行业冠福家用公司为例，对公司运营资金管理的现状进行分析，探讨了目前存在的运营资金短缺、资金运营效率低、信贷资金比重较大、运营资金结构不合理等问题，并给出了应对现存问题的解决办法及建议。\x0d\　　关键词：运营资金管理 问题 福建冠福现代家用股份有限公司 \x0d\　　引言 \x0d\　　在当今经济全球化的形势下，面对竞争的日益激烈，公司的生存面临着诸多问题，其中最为重要的就是运营资金，这是影响公司未来发展的主要瓶颈。当前我国的股份公司普遍存在运营资金短缺等问题，这极大地限制了公司的生产和经营的发展。利润是企业在运作中之追求的最终目的，当然，公司的利润主要是通过依靠流动资金的周转来实现的，因此，运营资金是公司管理的核心，也是公司赖以生存和发展的基础。[1] \x0d\　　福建冠福现代家用股份有限公司成立于1999年6月22日，主要经营日用及工艺美术品，加工、制造家用塑料制品、玻璃制品、不锈钢制品，生产、销售陶瓷制品原辅材料，并且从事货物及技术的进出口业务、对外贸易，以及商务信息咨询、企业管理咨询，以及工业设备领域内的技术研究、计算机领域内的技术研究开发等。 \x0d\　　一、冠福公司运营资金管理存在的问题 \x0d\　　2012年，全世界经济持续动荡，复苏十分缓慢，欧债危机没有得到根本解决。国内的各种原材料、能源价格和劳动力成本大幅上升。受国家房地产宏观调控、实体经济不景气等因素的持续影响，更使得居民的消费意愿回升缓慢，许多外销陶瓷企业业务回撤国内市场，更加剧了行业竞争[2]。公司在2012年度，加快销售渠道与终端的调整，减少直营店数量，将经营重点转向开发综商超市内的特渠店。公司销售渠道的调整导致部分门店关停等的损失使得2012年销售费用仍然居高不下；另外，银行借款的增加以及利率上升导致公司的财务费用也大幅上升，给公司经营带来巨大的困难。 \x0d\　　（一）运营资金短缺 \x0d\　　公司要快速发展壮大必须依靠充足的资金，然而受外部经济形势及市场竞争激烈等因素影响公司往往存在经营资金不足的困扰。当前国家紧缩货币政策、通胀压力加重，市场竞争激烈、企业销售利润低、垫资严重等因素使企业面临经营资金短缺问题[3]。此外，从公司自身经营方面，由于不断扩大生产规模，需要大量固定资产投资，如果投资管理不好，也会造成运营资金短缺情况。运营资金短缺会不利于公司的长远发展。 \x0d\　　（二）运营资金运营效率低 \x0d\　　该公司运营资金效率低，存在流动资金周转速度慢与商业信用使用差距较大的现象。一方面许多公司应收账款控制不严，账面应收账款较大，回收周期较长，呆死账发生概率较大。公司只注重市场占有率扩大，销售业绩增加，而忽视了对应收账款的管理，减少实际现金流，降低了运营资金使用效率。另一方面公司对市场产品需求把握不准确，产品结构不合理，产品滞销，或生产组织协调差，使原材料在某个生产环节上积压，使产品账面价值过高，而可变现能力差，使流动资金周转速度慢。第三、商业信用使用率低，应付账款是一种无息贷款，合理利用应付账款会使企业发展速度加快。对于大型公司运用商业信用效率高，而对于众多中小公司来说应付账款受到限制，商业信用利用率很低，而中小公司又正是支持经济发展的重要组成部分。 \x0d\　　（三）信贷资金比重较大 \x0d\　　对于大多数公司来说，公司融资的主要渠道是银行短期借款，短期借款的优点是银行资金充足，实力雄厚，能为公司提供较多的短期资金。银行借款具有较高的弹性，可以随借随还。缺点是资金成本较高，限制条件较多。公司在信贷资金管理上往往存在误区，缺乏对运营资金管理规划，在不断扩大公司经营的过程中，存在资金的筹集与运用不匹配的现象，一方面大量向银行借款，另一方面没有合理安排运营资金的使用时间和使用需求量，使信贷资金在某一时点上闲置。这样会降低信贷资金使用效率，加大了公司的资金成本，给公司增加了一定的财务风险。 \x0d\　　（四）运营资金结构不合理 \x0d\　　公司在运营资金短缺的情况下盲目扩大公司固资资产投资规模，使长期负债比例上升，运营资金占用比例下降，势必会影响企业的正常生产经营活动，运营资金短缺，可能会影响企业盈利能力下降，如果公司长期存在资金结构不合理现象，很可能会使公司资金链断裂，增加财务风险。 \x0d\　　二、上述问题的解决办法 \x0d\　　（一）完善金融市场，拓宽企业融资渠道 \x0d\　　在国家大的金融环境下，国家已经大力支持中小公司的贷款，以解决中小公司资金匮乏的状况。对于公司而言，应在运营资金的筹措方面实行多渠道融资。公司筹措资金的渠道除了长期筹资，还有短期银行借款、短期融资、商业信用、票据贴现、集团拆借、银行承兑等多种形式但无论采用哪种筹资方式都有其优缺点，关键是财务人员一定要在分析、比较的基础上选择筹资组合，在尽可能多地使用流动负债的基础上，注意公司的清偿能力，保证公司的信誉，给公司带来更大的收益。 \x0d\　　（二）合理确定货币持有量，提高资金利用水平 \x0d\　　关键确定合理的现金持有量，编制每年、月现金收支计划表。年度收支计划主要根据各销售合同付款条件确定现金流入量；根据各存货采购计划、劳务支出用量，以及预测的支付期间确定现金支出量，测算出现金盈余/缺口，如果盈余要编制盈余资金支出计划，主要由集团用于股票、债券的投资、其他公司资金拆借或用于扩大再生产。如果有资金缺口，要通过银行贷款、集团拆借、银行承兑式加以补充。月收支计划是根据每月具体资金供给、需求情况编制的。这样可以合理确定现金基本储备、安全储备和增长储备，提高资金利用率。 \x0d\　　（三）健全存货的控制与管理 \x0d\　　首先准确预测存货需求量，主要以销售量确定存货持有量。销售部门准确制定销售月计划；生产调度按需排产，编制月计划完工产品所需材料清单；采购部编制月采购计划单，三个环节协调配合管理者才能对实际存货状况做到“心中有数”，为确定合理的订货量和订货时机提供依据[4]。其次，供应商与企业有效的沟通，供应可以根据需求时间进行排产，保证及时供货。　（四）加强应收账款全面的控制与管理 \x0d\　　首先，销售部要把清欠工作作为销售经理负责制的一项考核指标。其次，销售部做好结算工作，即使暂时无法收回欠款，也要做到结算手续完备，防止一旦发生诉讼没有法律依据。对已经确认的欠款，要及时签认，防止超过诉讼时效。第三、要严格控制合同的信用期，在签订合同时将信用条款写入合同，用法律形式约束对方，对于有的恶意拖欠货款，必要时停止供货，以保证资金的安全性。第四、要建立专职清欠机构，聘请专职律师，认真研究、利用国家相关政策，发挥对集团整体清欠工作的指导作用。 \x0d\　　（五）优化公司资金结构 \x0d\　　公司要根据自身经营情况，综合考虑资金成本，盈利能力及将来偿还的现金压力等因素，合理安排流动负债与长期负债的比重，满足公司资金需求，同时要维持流动资产与流动负债的合理比例，实现节约资金与保持偿债能力的平衡公司应科学合理地规划运营资金和长期投资所需的资金需求量与使用量的比例，严格按资金计划使用长期投资，严禁由于长期投资资金使用不合理，而占用运营资金现象。同时加快运营资金周转周期，尽可能提高运营资金利用率，这样才不会因为长期投资增加而减少运营资金，使企业盈利能力下降，财务风险加大的现象发生。 \x0d\　　（六）加强采购供应管理合理利用商业信用资金 \x0d\　　当公司付款周期比收款周期长时，那么业务越多，从供货商那里获得的无息贷款也就越多，公司能更好运用运营资金。因此采购部门在付款时应注重本销售回款速度，既不损害公司信誉度，又能用别人的钱赚钱；另外要有稳定的供货商，建立长期合作。具统计，这种短期筹资在许多公司中占到流动负债的40%左右，它是公司重要的短期筹资来源。 \x0d\　　三、进一步改善公司运营资金管理的建议 \x0d\　　（一）现金管理存在的问题及改进 \x0d\　　公司人员对现金流管理的认识不足，往往忽视了现金流量表的重要作用，没有充分利用该表的信息为企业经营决策服务。对于现金流管理的研究仅停留在公司运营层面，并没有被提高到战略高度。现金流管理的内容只是泛泛的涉及现金预算、日常流量控制等战术性管理，没有同企业的发展战略有效地结合起来。现金流量管理的手段也只是侧重于事后分析，而缺乏事中的控制，特别是事前的预测和安排。其考核与绩效评价体系仍是“利润导向型”，对于业绩质量问题重视远远不够，现金流的导向作用还很弱，所以，实践中对现金流量的管理存在着严重滞后性和被动性特征。只有在发不出工资、没钱购买原材料和交税的时候才关注现金流管理。要系统提升企业的运营质量，提高企业持续发展的能力，还需要理论界和企业界的不懈努力。要从观念上确实重视现金流管理，充分认识现金流量管理的重要作用，并采取措施，构建现金流管理控制体系。 \x0d\　　具体的改进建议如下：首先要重视现金流量预算管理。以现金流入、流出控制为核心的企业财务管理，离开了现金流量预算管理，也就失去了管理的依据和管理重心。所有的企业都应该对未来的现金状况进行预测，具体编制时应根据生产、销售、投资、资产经营等部门的业务收支预算进行编制，不仅编制现金流量年度预算，更应重视现金流量月度预算的编制，以便及时做出筹资方案、资金调度和使用方案。其次，正确掌握现金流量风险的预警方法。这对于及时发现风险苗头、实现风险事前控制是非常必要的。针对不同成因的现金流量风险，企业应采取不同的预警方法。再次，提高现金流的周转速度。现金流量的循环要占用一定的时间，而周转的时间长短会直接影响现金的运营效率和投资回收的安全性，并进一步影响企业经营效益。如果对现金流循环进行合理规划，缩短现金流循环周期，提高现金流的周转速度，就可以相应减少企业营运资金的占用量，避免现金的不必要浪费，提高现金的使用效率。[5] \x0d\　　（二）应收账款管理存在的问题及改进 \x0d\　　一是在赊销前存在的问题，主要是为了扩大销量、打开市场而采用赊销的方式，还有在与客户往来的过程中的折扣问题，例如商业折扣、现金折扣等。盲目赊销容易导致呆账、坏账的发生，而且给予客户折扣对于企业的发展是十分不利的，严重的情况下企业很可能被应收账款给拖垮。二是企业内部控制的不健全导致应收账款催收不力，发生应收账款后，企业没有及时进行清算，催收，也没有定期与对方进行对账、核实，对于无法收回的应收账款，冲减坏账准备金不足。再加上业务复杂，会计人员素质不高，而且在内部审计中应收账款的问题不容易被发现，这很容易造成企业资产流失。从企业内部绩效考核方面来看，目前营销人员的工资是同自身的销量相挂钩的，似乎只注重销售额，销售人员也会为了提高自己的工资努力对外赊销，进而企业应收账款越来越多，再加上催收力度不够，坏账也越来越多，就会造成企业拥有高销售额但是低利润的局面。没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。而这些情况使得企业的营业周期延长，影响了企业的资金循环，导致企业现金短缺。三是基础的合同管理存在问题。企业对于逾期应收账款应该加强催收力度，而最根本的就是企业在同客户签订合同时要有书面的协议，按照合同的要求合理保障自身的权益。而企业往往为了扩大销售量，特别是和经常往来的客户达成口头协议，而并没有在合同中予以反映，这往往导致了逾期应收账款的发生。[6] \x0d\　　具体的改进建议如下：首先要加强对客户信用要求的审批管理。企业在生产经营过程中，随着经营方向和经营范围的不断扩展，新客户也会不断增加。新客户提出赊销的信用要求时，通常要履行一定的审批手续。根据对客户进行调查所掌握的资料，由销售部门经理审查批准后，决定是否进行给客户赊销，以及赊销金额的大小。对一次性赊销数额较大的，即使是老客户，也要经过重新的审核批准手续，以防止意外情况发生。其次要加强应收账款的信息反馈管理。除了在会计账面上做好明确详细的记录外，还要对回收账款的情况进行跟踪调查，主要是针对那些赊销金额大或信用品质较差的客户，要及时了解这些客户偿债能力的变化。同时，对应收账款进行统计分析，主要是定期地进行应收账款的账龄分析，所谓的账龄分析，是指已经发生的各账龄应收账款的余额占应收账款总计余额的比重。再次要加强对应收账款的责任管理。其责任管理的直接责任者是企业销售部门的销售人员，因此应收账款的收款责任可具体地落实到销售人员身上。在应收账款的回收问题上，要坚持谁销售，谁负责收账，并按回款额计发销售人员的工资和奖金。对超过规定信用期的应收账款，一方面要督促销售人员及时催收，另一方面要制定适当的奖罚办法加以保证。企业财务部门也应围绕应收账款的责任管理制度，做好协调、督促工作，确保将企业应收账款日常管理工作落实到实处。 \x0d\　　总之，运营资金管理运营资金管理应是对销售工作的控制而不是限制，它在企业销售及采购业务中处于重要地位，对企业利润目标的实现会产生重大影响。其宗旨是促进销售部门减少销售风险，提高利润水平。所以，公司***应重视营运资金管理工作，强化营运资金管理，提高资金的运用效率，在充分考率财务风险的前提下，力求以最小的投入获得最大的产出。