税收筹划的技术手段

税收筹划的主要技术手段

　　(一)通过成立分设机构进行纳税筹划

　　企业通过设立独立核算的分设机构,在某些方面经过合理纳税筹划,便可达到节税的目的,但成立分设机构需承担相关费用,所以在筹划时企业要从整体观念和综合效益出发,权衡得失,以达到效益最大化。

　　1设立销售公司降低消费税计税依据的纳税筹划

　　根据《消费税暂行条例》规定,应税消费品的消费税只在生产、委托加工或进口环节征税,因此,企业可把消费税产品合理分成两部分定价,一部分以出厂价销售给独立核算的销售公司,之后销售公司再加一部分利润外销,这样工厂按出厂价缴纳消费税,税基降低,从而节省部分消费税。

　　2成立销售公司扩大费用列支范围的纳税筹划

　　对于新兴产业企业,在成长期间,往往需要作大量广告,广告费在销售限额内不足扣除,解决办法:成立单独核算的销售公司,这样同一种产品在总公司和分公司之间作两次销售,销售额增大一倍,从而广告费列支标准随之加大,但需付出设立销售公司的相关费用。

　　3利用废旧物资企业成立独立的回收公司可节税

　　为鼓励废旧物资再利用,国家对从事废旧物资回收经营规定了增值税税收优惠政策,对再利用废旧物资的企业有必要进行纳税筹划。

　　(二)通过企业成本费用核算进行税收筹划

　　企业利用成本费用核算方法进行税收筹划,是指按照国家规定允许的成本核算方法、计算程序、费用分配等一系列合法要求进行企业内部核算活动,使成本费用达到最低,相对少纳税。企业在应用成本费用核算进行税收筹划时,主要应考虑以下几个问题。

　　1利用成本费用的充分列支减轻企业所得税负担

　　企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的轻重、多寡,直接影响税后净利润的形成,关系到企业的切身利益。因此,企业所得税是税收筹划的重点。从成本核算的角度看,利用成本费用的充分列支是减轻企业税负的最根本的手段。企业应纳所得税数额根据应纳税所得额和税法规定的税率计算求得。在税率既定的情况下,企业应纳所得税额的多寡取决于企业应纳税所得额的多少。应纳税所得额则由企业收入总额扣除与收入有关的成本、费用、税金和损失后计算求得。可见,在收入既定时,尽量增加准予扣除的项目,即在遵守财务会计准则和税收制度规定的前提下,将企业发生的准予扣除的项目予以充分列支,必然会使应纳税所得额大大减少,最终减少企业的所得税计税依据,并达到减轻税负的目的。

　　2利用折旧方法的合理选择减轻企业的所得税负担

　　折旧是固定资产由于损耗而转移到产品成本中去的那一部分价值。正确计算和提取折旧,不但有利于计算产品成本,而且保证了固定资产再生产的资金来源。折旧是成本的组成部分,而按现行制度规定,企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法和加速折旧法,运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上不一致,分摊到各期生产成本中去的固定资产成本也存在差异。因此,折旧的计算和提取必然关系到成本的大小,直接影响企业的利润水平,最终影响企业的税负轻重。当然,由于企业折旧方法上存在差异,也就为企业进行税收筹划提供了可能。

　　3利用存货计价方法的合理选择减轻企业的所得税负担

　　存货是企业在生产经营过程中为消耗或销售而持有的各种资产,包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、产成品、外购商品、协作件、自制半成品等。存货成本的计算,对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。《企业会计准则》第三章第二十八条规定:“纳税人的商品、材料、产成品和半成品等存货的计价,应当以实际成本为原则。各项存货的发出和领用,其实际成本价的计算方法,可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法和个别计价法等方法中任选一种。”现行税制和财务制度也对存货计价作出同样的规定。以上规定,为企业进行存货计价方法的选择提供了空间,也为企业开展税收筹划,减轻所得税税负,实现税后利润最大化提供了法律依据。企业利用存货计价方法选择开展税收筹划,必须考虑企业所处的税制环境及物价波动等因素的影响。

　　(三)通过合资合作进行税收筹划

　　企业税收筹划是一项系统工程,它牵涉到企业自身情况的分析、出资方式、注册地点、财务核算形式的确定、相关税收优惠政策的分析、企业资产、债务重组涉及的所得税处理、不同税种不同的筹划技巧以及企业资金的科学分配、税收负担的测算、最佳纳税方案的选择等等,涉及政策面广、实务性强,企业获益往往比较显著。笔者对外商投资企业在筹建及运营阶段中主要的税收筹划方式及必须考虑的因素简要归纳如下:

　　1企业筹建税收筹划:通过组织形式选择;地点、行业选择;出资方式选择;会计方法的选择;分公司或子公司的选择;避免成为居民纳税人等实现税收筹划的目的,减少纳税负担,延缓纳税。

　　2企业运营税收筹划:通过进口设备免税(关税和增值税):;购买国产设备退税(增值税)和抵免所得税;资产重组筹划(所得税);债务重组筹划(所得税);无形资产、不动产投资节税(营业税);利用“两免三减”(所得税);再投资退税及“两型企业”税收优惠进行战略性税收筹划,实现节税目的。

　　随着企业决策权力的扩大及理财环境的改善,税收筹划已逐步成为企业财务决策的一项重要内容。对企业税收筹划的动机、途径及行为影响的研究也应成为我国税收理论研究的一个重要方面。

一、精心选择内容。

使用信息技术手段是为了激发学生兴趣，调动学生情感，帮助学生更好地解读文本，理解重点、突破难点，因此在内容的选择上要深思熟虑，力求准确高效。

1、所选内容要贴近文本。

信息技术手段是为教学服务的，因此它的内容必须贴近文本，能让学生更好地理解与感悟，才能起到很好的作用，如果所选内容与文本出现偏差甚至背道而驰，就会将学生的思维引上歧路，达不到预期效果甚至起反作用。

2、所选内容要贴近学生。

学生是学习的主体，选择内容时要从学生的角度多考虑，要从他们的年龄特点、生活经验和兴趣爱好出发，选取合适的内容。例如，本次评选我上交的口语交际课例《说名字》中选用了两首歌曲，但课后反思却发现它们在课堂教学中所起的作用有很大差距。在学生说完自己名字的含义后，我播放了歌曲《母亲》，让学生边听歌曲边回忆和父母之间发生的点点滴滴，感受父母对他们深深的爱。这首歌曲是近几年流行的，学生耳熟能详，当听到“你入学的新书包，有人给你拿……”，看到那熟悉感人的画面时，学生自然融入到歌曲所创设的情境中，他们一个个表情严肃，多个学生热泪盈眶，学生情感的闸门被打开，为后面向父母诉说感激之情的环节安排打下了坚实基础，这是一次非常成功的运用。而为了升华学生对父母感恩之情，我选择了我感受最深的一首歌曲《烛光里的妈妈》，但出乎意料的是这首歌曲播放后取得的效果却远远不及《母亲》。冷静下来思考，我发现了症结所在。这首上世纪八十年代的歌曲学生没有听过，歌曲所表达的内涵对于尚未经历目睹母亲因操劳而衰老的学生来说还理解不到，效果大打折扣也就在情理之中了。

二、恰当把握时机

信息技术手段必须要用在合适的地方、恰当的时段才能最大程度发挥它的效力，因此必须注意把握时机。

1、要用在激趣引入之初。

著名特级教师于漪曾说过：“课的第一锤要敲在学生的心灵上，激发起他们思维的火花，或像磁石一样把学生牢牢地吸引住。”确实，好的开头是课堂成功的一半。教师可以根据学生的心理特点，在激趣引入这个环节巧妙运用信息技术手段，创设出好的课堂开头，达到上课一开始就能深深地吸引住学生的注意力，点燃起学生求知欲望的火花，使他们能情绪饱满地主动地去接受新知识。

2、要用在重点解读之处。

信息技术手段的使用应紧扣课堂教学目标进行，为解决教学重点而服务。教学中的内容涉及古今中外，多数是学生所未知的东西，而要想让学生更好地理解、感悟文本，就必须跨越时空，拉近学生和文本之间的距离，让学生和文本零距离接触。信息技术手段在这一点上具有着无可比拟的先天优势，教师在教学时可合理加以运用。

3、要用在难点突破之际。

课堂教学中经常会遇到这样的状况，教师无论怎样启发诱导学生都无法感悟，面对这样的难点，信息技术手段有时却能轻易将之突破。我在执教《圆明园的毁灭》一文时，为让学生深刻领悟圆明园不可估量的价值和损失，启发学生想象却收效不大。当借助信息技术手段展示圆明园昔日美轮美奂的画面和令人眼花缭乱的奇珍异宝时，学生发出了一声声的惊叹，再经与圆明园毁灭后的断壁残垣对比，学生在唏嘘中有了深刻感受，这一难点不攻自破。

4、要用在情感升华之时。

情境是打开学生情感大门的金钥匙，学生的情感变化要经历一个过程，在情感酝酿到一定程度时需要特定的情境激发才能得到升华，而信息技术手段无疑是一种有效地选择。我听过一节感受很深的课《狼牙山五壮士》，教师的讲授很一般，但在最后学完五壮士跳崖的片段后，教师播放了**《狼牙山五壮士》中壮士跳崖的片段，那震撼人心的画面，那气壮山河的声音一瞬间占据了学生的心田，那画面久久挥之不去，学生对五壮士的敬佩之情瞬间得到升华，这短短的画面胜过了教师的千言万语。

三、已被证明的有效使用方式。

在大量的课堂教学实践中，信息技术手段的有效性在一些教学环节中已得到证实。

1、写字教学。

识字写字教学是低年级的重中之重，很多教师的板书缺乏示范性，而运用课件展示生字的写法直观、形象、规范，学生易于接受，乐于接受，已成为教师指导学生写字的重要而有效的手段。

2、配乐朗读。

再好的歌手清唱歌曲也达不到音乐伴奏时的效果，这也侧面见证了配乐的作用。朗读是语文课堂教学中必不可少的内容，而借助信息技术手段，可以使课文无声的语言材料变成可感的声音，让课文中的语言形象和情感迅速渗透到学生心里去，从而使学生耳醉其音、心醉其情，激发朗读愿望。因此配乐配图朗读的效果已被越来越多的语文教师所认同。

手抓饼的做法步骤

1

两个碗准备两份面粉

2

一份用热水 一份冷水。分别搅拌成棉絮状。

3

分别揉成面团。

4

将2个面团 揉至一起，揉匀后 盖保鲜膜饧一会。

5

这个时候 可以一点 做葱油。葱姜备好。

6

热锅 下油，烧热 下葱条姜片。 葱油放一旁待用。

7

把饧好的面团拿出来，菜饭撒上葱油，揉出气。

8

因为做3个饼，就揪了3个剂子。

9

取一个面团。再在菜板撒上葱油。

10

用擀面杖把面团擀薄 擀匀。 薄面皮再撒上葱油。

11

再撒上芝麻。

12

把薄面皮一层层折叠起来，一边抹油一边折叠。

13

拉匀，裹起来。再两面都刷葱油。

14

用擀面杖，将面团均匀擀平。

15

热锅 下饼。一面微黄翻面。烙饼的时候一边压 一边抓散。

16

两面都好后，刷上甜辣酱。

17

即可出锅了。

卤菜的做法及配方:

一、卤水制作：

将卤料装入纱布袋中，扎紧袋口，如果没有老卤水、则需先用鸡骨、猪骨煮出骨头汤。其方法为：取5斤

筒子骨加10斤水（筒子骨需先漂洗1个小时，以去血腥，清洗干净，敲断）用小火熬5－8小时后捞出骨

头放入卤料包，加水至50斤，加竦椒、花椒、生姜适量，烧开后用小火熬15小时左右，香味溢出为宜。

用糖色（制法见下）调好卤汁色泽，再加入料酒250克，盐、糖、味精适量，即可。

糖色制法：将色拉油15两放入锅中用小火加热，加入白糖2两炒化至呈深红色刚起白泡时立即加入清水

05斤即成糖色。以上配制卤料加水30－50斤，可卤生原料70－80斤，就应重新换卤料包。

二、腌制：需腌制的原料：

大件的腌制办法，鸡、鸭、牛肉、鸭颈、口条、兔肉、鹌鹑、蹄膀等等统称为大件。首先将以上原料洗

净备用。取20斤水，加入花椒10克，千里香5克，料酒250克，盐750克（如温度过低，花椒、千里香需

加水煮出香味后倒入腌制缸中），加入洗净的原料进行腌制。腌制时间：冬天0－20度时，腌制24小时

左右，春天20－30度，腌制12个小时左右，夏天30－40度时，腌制5－6小时左右。蹄花、五花肉等新鲜

料直接卤制即可。